2023年注会新考季，注会考生们全新起航！233网校也重磅加码，除了我们熟悉的人气老师，23年还有一群实力派讲师强势入驻！现在距离教材发布还有几月的“空窗期”，为帮助考生更好的抢先备考，入门导学班现已开课，2023年注会《税法》预习阶段备考知识点进行了更新，快来一起学习！
一、生产企业出口货物、劳务、服务和无形资产增值税免抵退税的计算方法
(一)教材计算公式
1、当期应纳税额的计算
当期应纳税额=当期销项税额-(当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额)
当期不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×(出口货物适用税率-出口货物退税率)-当期不得免征和抵扣税额抵减额
当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×(出口货物征税率-出口货物退税率)
当期免税购进原材料价格包括当期国内购进的无进项税额且不计提进项税额的免税原材料的价格和当期进料加工保税进口料件的价格，其中当期进料加工保税进口料件的价格为进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额。
进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额=进料加工出口货物人民币离岸价×进料加工计划分配率
计划分配率=计划进口总值÷计划出口总值×100%
计算不得免征和抵扣税额时，应按当期全部出口货物的离岸价扣除当期全部进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额后的余额乘以征退税率之差计算。
进料加工出口货物收齐有关凭证申报免抵退税时，以收齐凭证的进料加工出口货物人民币离岸价扣除其耗用的保税进口料件金额后的余额计算免抵退税额。
2、当期“免、抵、退”税额的计算
当期“免、抵、退”税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率-当期“免、抵、退”税额抵减额
当期“免、抵、退”税额抵减额=当期免税购进原材料价格×出口货物退税率
3、当期应退税额和免抵税额的计算
(1)当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时
当期应退税额=当期期末留抵税额
当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额
(2)当期期末留抵税额>当期免抵退税额时
当期应退税额=当期免抵退税额
当期免抵税额=0
(二)“免、抵、退”税五步法计算归纳
1、征税率≠退税率，计算不得免抵的税额=出口金额×(征税率-退税率)，做进项税额转出，计入主营业务成本(若涉及免税进口料件，出口金额要扣减免税进口料件成本);
2、计算当期应纳税额=当期销项税额-(当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额)，结果大于0，交税，计算结束;结果小于0，为未抵扣完的进项税额;
3、计算“免、抵、退”税名义退税额=出口金额×退税率(若涉及免税进口料件，出口金额要扣减免税进口料件成本);
4、比较2和3之间较小者作为应退税额;
5、根据3和4，倒挤出免抵税额。
