2023注会《税法》第三章预习考点：消费税（一）

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第一节 纳税义务人与税目、税率

一、消费税税目(掌握)

(一)烟

包括卷烟、雪茄烟、烟丝。“卷烟”又分“甲类卷烟”和“乙类卷烟”

甲类卷烟是指每标准条(200支，下同)调拨价格在70元(不含增值税)以上(含70元)的卷烟;乙类卷烟是指每标准条调拨价格在70元(不含增值税)以下的卷烟。

(二)酒

包括白酒、黄酒、啤酒和其他酒。

每吨不含增值税出厂价格(含包装物及包装物押金)≥3000元是甲类啤酒，<3000元是乙类啤酒，包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱的押金。

对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒应当征收消费税;果啤属于啤酒，按啤酒征收消费税。

(三)高档化妆品

高档美容、修饰类化妆品和高档护肤类化妆品：生产(进口)环节销售(完税)价格(不含增值税)在10元/毫升(克)或15元/片(张)及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。

舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于本税目的征收范围。

(四)贵重首饰及珠宝玉石

(五)鞭炮、焰火

体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不按本税目征收。

(六)成品油

包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油7个子目。航空煤油暂缓征收。变压器油、导热类油等绝缘类油品不征收消费税。

【注意】纳税人利用废矿物油为原料生产符合条件的润滑油基础油、汽油、柴油等工业油料，免征消费税政策延长至2023年10月31日。

(七)小汽车

包括乘用车、中轻型商用客车和超豪华小汽车(每辆零售价格130万元(不含增值税)及以上的乘用车和中轻型商用客车)。

★电动汽车不属于本税目征收范围;车身长度大于7米(含)、座位10～23座(含)以下的商用客车不属于中轻型商用客车征税范围，不征消费税;沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征税范围，不征收消费税。

(八)摩托车

对最大设计车速不超过50千米/小时，发动机气缸总工作容量不超过50毫升的三轮摩托车不征收消费税;气缸容量250毫升(不含)以下的小排量摩托车不征收消费税。

(九)高尔夫球及球具

包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包(袋)等。高尔夫球杆的杆头、杆身和握把属于本税目的征收范围。

(十)高档手表

高档手表是指销售价格(不含增值税)每只在10000元(含)以上的各类手表。

(十一)游艇

本税目征收范围包括艇身长度大于8米小于90米，主要用于水上运动和休闲娱乐等非牟利活动的各类机动艇。

(十二)木制一次性筷子

包括未经打磨、倒角的木制一次性筷子

(十三)实木地板

(十四)电池

(十五)涂料

【真题重现】

1、(多选题)下列商品中，目前属于消费税征税范围的有(　　)。

二、税率