2023注会《税法》第五章预习考点：税收优惠

2023年注会新考季，注会考生们全新起航！233网校也重磅加码，除了我们熟悉的人气老师，23年还有一群实力派讲师强势入驻！现在距离教材发布还有几月的“空窗期”，为帮助考生更好的抢先备考，入门导学班现已开课，2023年注会《税法》预习阶段备考知识点进行了更新，快来一起学习！

此处列举不全，只列举了考查频率高的优惠。

1、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。

【提示】注意级别(题眼)：是省、国务院、中国人民解放军军、外国组织。

2、国债和国家发行的金融债券利息。(还有地方债)

3、按照国家统一规定发给的补贴、津贴。

4、保险赔款。

5、企业和个人按照省级以上人民政府规定的比例提取并缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金，免于征收个人所得税。

★个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金时，免予征收个人所得税。

6、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。

7、对居民储蓄存款利息，暂免征收个人所得税。

8、对个体工商户或个人，以及个人独资企业和合伙企业从事种植业、养殖业、饲养业和捕捞业，取得的所得暂不征收个人所得税。

9、个人转让自用达5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得。

10、对个人转让上市公司股票取得的所得暂免征收个人所得税。

11、单张有奖发票奖金所得不超过800元(含800元)的，暂免征收个人所得税;个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按照个人所得税法规定的”偶然所得”目征收个人所得税。

12、购买社会福利有奖募捐奖券、体育彩票一次中奖收入不超过10000元的暂免征收个人所得税，对一次中奖收入超过10000元的，应按税法规定全额征税。(注意11、12的区别，800和10000作为起征点。)

13、对个人转让上市公司股票取得的所得暂免征收个人所得税。自2008年10月9日起，对证券市场个人投资者取得的证券交易结算资金利息所得，暂免征收个人所得税，即证券市场个人投资者的证券交易结算资金在2008年10月9日后(含10月9日)孳生的利息所得，暂免征收个人所得税。

14、个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内(含1个月)的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期限在1个月以上至1年(含1年)的，暂减按50%计入应纳税所得额;上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。

2019年7月1日-2024年6月30日，全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策也按上述政策执行。

【2021年新增】

自2020年1月1日起：

(1)对参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者按照政府规定标准取得的临时性工作补助和奖金，免征个人所得税。政府规定标准包括各级政府规定的补助和奖金标准。

对省级及省级以上人民政府规定的对参与疫情防控人员的临时性工作补助和奖金，比照执行

(2)单位发给个人用于预防新冠感染的肺炎的药品、医疗用品和防护用品等实物(不包括现金)，不计入工资。

1、个人投资者持有2019-2023年发行的铁路债券取得的利息收入，减按50%计入应纳税所得额计算征收个人所得税。税款由兑付机构在向个人投资者兑付利息时代扣代缴。铁路债券是指以中国铁路总公司为发行和偿还主体的债券，包括中国铁路建设债券、中期票据、短期融资券等债务融资工具。

2、自2019年1月1日起至2023年12月31日，一个纳税年度内在船航行时间累计满183天的远洋船员，其取得的工资薪金收入减按50%计入应纳税所得额，依法缴纳个人所得税。

所称的远洋船员是指在海事管理部门依法登记注册的国际航行船舶船员和在渔业管理部门依法登记注册的远洋渔业船员。在船航行时间是指远洋船员在国际航行或作业船舶和远洋渔业船舶上的工作天数。一个纳税年度内的在船航行时间为一个纳税年度内在船航行时间的累计天数。远洋船员可选择在当年预扣预缴税款或者次年个人所得税汇算清缴时享受上述减征优惠政策。

3、有下列情形之一的，可以减征个人所得税：

①残疾、孤老人员和烈属的所得;(残、烈、孤)

②因严重自然灾害造成重大损失的;(自然灾害)

③国务院可以规定其他减税情形，报全国人民代表大会常务委员会备案。

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