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2023注会《税法》第五章预习考点:应纳税额的计算(四)

来源:233网校 2023-02-08 00:01:12

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2023年注会取证新考季——

应纳税额的计算

四、财产租赁所得应纳税额的计算——个人房屋转租

(一)应纳税所得额

个人出租财产取得的财产租赁收入,在计算缴纳个人所得税时,应依次扣除以下赛用:

1、财产租赁过程中缴纳的税金和国家能源交通重点建设基金、国家预算调节基金、教育费附加。

2、由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用。

3、税法规定的费用扣除标准。

应纳税所得额的计算公式为:

①每次月收入不超过4000的

应纳税所得额=每次(月)收入额-准予扣除项目-修缮费用(800元为限)-800元

②每次月收入超过4000的

应纳税所得额=[每次(月)收入额-准予扣除项目-修缮费用(800元为限)]×(1-20%)

(二)个人房屋转租应纳税额的计算

个人将承租房屋转租取得的租金收入,属于个人所得税应税所得,应按”财产租赁所得”项目计算缴纳个人所得税。

有关财产租赁所得个人所得税前扣除税费的扣除次序调整为:

1、 财产租赁过程中缴纳的税费。

2、向出租方支付的租金。

3、由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用。

4、税法规定的费用扣除标准。

【精选例题】

刘某于2019年1月将其自有的面积为150平方米的公寓按市场价出租给张某居住。刘某每月取得租金收入4 500元,全年租金收入54 000元。当年2月因下水道堵塞找人修理,发生修理费用1000元,有维修部门的正式收据,则2月和3月的应纳税额为?

【解析】

(1)2月应纳税额=(4500-800-800)×10%=290(元)

(2)3月应纳税额=(4500-200)×(1-20%)×10%=344(元)

【注意】是减掉800元的修缮费用后,再去和4000相比。

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