五、综合题
1．【答案】
5月份：
(1)20％被盗辅助材料的进项税额不允许抵扣，加工货物进项税允许抵扣，加工货物运
费和销售货物运费可以按7％计算抵扣进项税。
增值税进项税额=289+5l×(1—20％)+10．2+(20+36)×7％=343．92(万元)
(2)免抵退税不得免征和抵扣税额=1000×(17％一15％)=20(万元)
当期应纳税额=600×17％一(343．92—20)=一221．92(万元)
即当期不需要交纳增值税。
免抵退税额=1000×15％=150(万元)
当期末留抵税额>当期免抵退税额
当期应退税额=当期免抵退税额=150(万元)
当期免抵税额=150—150=O(万元)
留待下期抵扣税额=221．92—150=71．92(万元)
6月份：
免税进口料件价格=(600+100)×(1+20％)=840(万元)
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=840×(17％一15％)=16．8(万元)
免抵退税不得免征和抵扣税额=1200×(17％一15％)一16．8=7．2(万元)
当期应纳税额=280．8÷1．17×17％+200×280．8÷600÷1．17 x 17％一(71．92—7．2)
=一10．32(万元)
即当期不需要交纳增值税。
免抵退税额抵减额=840×15％=126(万元)
免抵退税额=1200×15％一126=54(万元)
当期末留抵税额<当期免抵退税额
当期应退税额=当期末留抵税额=10．32(万元)
当期免抵税额=54—10．32=43．68(万元)
2．【答案及解析】
(1)计算中外合资企业应该缴纳的关税：
运费：100×5％=5(万元)
保险费=(100+5)×3％0=0．315(万元)
完税价格=llO+5+0．315=115．315(万元)
由于(100—80)÷100=20％<30％，根据确定进境货物原产国的“实质性加工标准”，
该项进口化妆品的原产地不能确定为A国，应确定为B国。所以，适用的关税税率是
30％，因此：
进口关税=115．315×30％=34．6(万元)
(2)计算中外合资企业应该缴纳的进口消费税和进口增值税：
进口消费税=(115．315+34．6)÷(1—30％)×30％=64．25(万元)
进口增值税=(115．315+34．6+64．25)×17％=36．4l(万元)
(3)计算中外合资企业国内销售化妆品应该缴纳的消费税和增值税：
内销消费税=230×30％一64．25×80％=17．6(万元)
内销增值税=230×17％～36．41—2×7％一0．55=2(万元)。
3．【答案】
(1)计算企业2000—2004年共应缴纳的企业所得税
根据税法规定，对新办的独立核算的从事技术服务业的企业，自开业之日起，第1年至
第2年免征所得税。所以，在未用设备投资额抵免所得税政策时：
2000～2004年各年应纳的企业所得税分别是：0、0、13．2万元(40×33％)、26．4万元
(80×33％)和33万元(100×33％)
可以用于抵免所得税的设备投资额=100×40％=40(万元)
由于2004年比第2003年新增的所得税6．6万元(33—26．4)，所以：
2000～2004年共应纳的企业所得税=13．2+26．4+26．4=66(万元)
并且还剩余33．4万元(40一6．6)设备投资额未抵扣完，可以留待以后年度抵扣。
(2)计算企业2005年应缴纳的企业所得税：
计税工资总额=250×800×12=240(万元)
按计税工资总额计提的“三费”=240×17．5％=42(万元)
调整工资、“三费”应增加的应纳税所得额=300×(1+17．5％)一240—42
=70．5(万元)
支付给总机构的技术开发费不得扣除，调增应纳税所得额10万元；
捐赠给寄宿制学校的捐赠支出可全额扣除；
债务人应支付的应付账款5万元，应该缴纳企业所得税。
2005年实际的应纳税所得额=120+70．5+10+5=205．5(万元)
2005年实际的应纳所得税=205．5×33％一33．4=34．42(万元)
