注会考试《税法》第十四章土地增值税法练习（1）

三、判断题

1．土地增值税的纳税义务人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的所有单位和个人，包括各类企业、事业单位、国家机关、社会团体及其他组织、个体经营者及其他个人。
A.正确
B.不正确

2．不纳入土地增值税征税范围的“房地产赠与”，仅限于房产所有人、土地使用权所有人将其房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的，或者通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将其房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的。
A.正确
B.不正确

3．个人之间互换自有房地产的，不论是居住用房地产，还是营业用房地产，经当地税务机关核实，可以免征土增值税。
A.正确
B.不正确

4．对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，不论是建成后按比例分房自用，还是建成后转让的，均应计算缴纳土增值税。
A.正确
B.不正确

5．单位和个人因城市实施规划、国家建设的需要，被政府批准征用的房产或收回的土地使用权，而使房地产权属发生转让的，属于土地增值税的征税范围。但根据税法规定，可以免征土地增值税。
A.正确
B.不正确

6．土地增值税的纳税人，在计算房地产开发费用扣除额时，若财务费用中的利息支出不能按转让房地产项目计算分摊或者不能够提供金融机构证明的，可按纳税人当期实际发生的管理费用、销售费用、财务费用的数额，据实扣除。
A.正确
B.不正确

7．从事房地产开发的纳税人在计算土地增值税时，可以按照转让项目开发成本和开发费用两项金额之和加计20%扣除。
A.正确
B.不正确

8．房产所有人、土地使用权所有人以房屋产权、土地使用权作抵押取得贷款，在抵押期间不征收土地增值税；抵押期满后，无论该房地产权属是否发生转让，均应征收土地增值税。
A.正确
B.不正确

9．纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税；增值额超过扣除项目金额20%的，应就其超过部分征收土地增值税。
A.正确
B.不正确

10．对于纳税人在1994年1月1日以前已签订的房地产转让合同，不论其房地产在何时转让，均免征土地增值税。
A.正确
B.不正确





主观试题部分


四、计算题

1．A公司转让一幢1988年建造的公寓楼，当时造价为2000元，经房地产评估机构评定，该楼的重置成本为6000万元，成新度折扣率为七成。转让前为取得土地使用权支付的地价款和有关费用为1400万元。转让时取得转让收入5600万元，试计算该公司应缴土地增值税额（营业税税率5%，城建税税率为7%，教育附加征收主继3%，印花税税率为5‰）。
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2．某单位（非房地产开发单位）建筑并出售写字楼一幢，取得销售收入5000万元（营业税税率5%，城建税税率7%，教育附加征收率3%，印花税税率5‰），该单位为建造此楼支付的地价款为800万元，房地产开发成本1600万元；房地产开发费用中的利息支出为300万元（能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构利息），但其中有30万元的罚息，同时比按工商银行同类同期贷款利率计算的利息多出20万元。该单位所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为10%。请计算该单位应纳的土地增值税。
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