注册会计师考试章节练习测试(5)1

三、判断题

1．企业所得税是国家参与企业利润分配的一种手段。
A.正确
B.不正确

2．应纳税所得额与会计利润是一致的，因此，交纳所提税时只需依据利润表中的利润总额计算即可。
A.正确
B.不正确

3．企业收入总额中的财产转让收入，是指企业有偿转让各类财产取得的收入，包括转让有价证券、股权以及其他财产而取得的收入，不包括转让固定资产收入。
A.正确
B.不正确

4．企业接受捐赠的资产不计入收入总额，可以转作资本公积。
A.正确
B.不正确

5．企业在生产、经营期的借款利息支出，向金融机构借款的利息支出可按照实际发生数从收入总额中扣除。
A.正确
B.不正确

6．建造、购进的固定资产在尚未峻工决算投产前的借款利息支出不得从收入总额中扣除。
A.正确
B.不正确

7．纳税人应纳税所得额的计算应以权责发生制为原则。
A.正确
B.不正确

8．经有关部门批准实行工资总额与经济效益挂钩办法的企业，其工资发放在工资总额增长幅度低于经济效益的增长幅度，职工平均工资增长幅度低于劳动生产率增长幅度以内的在计算应纳税所得额时准予扣除。
A.正确
B.不正确

9．纳税人直接向受赠人的捐赠，在年度应纳税所得额3%以内的部分准予扣除。
A.正确
B.不正确

10.纳税人按国家规定为特殊工种职工支付的法定人身完全保险费，准予在计算应纳税所得额时据实扣除。
A.正确
B.不正确





主观试题部分


四、计算题

1．某企业1998年1至12月份共预缴了企业所得税800万元。年终结算后有关账户的数字节为：产品销售收入9000万元；产品销售成本4500万元；产品销售费用为800万元；管理费用为700万元；其他业务收入50万元；其他业务支出30万元；营业外收入100万元；营业外支出90万元；坏账损失20万元；增值税退税收入100万元；国债利息收入200万元；金融债券利息收入20万元；银行存款利息10万元。假设各扣除项目的支出均在税法规定的范围内。请依据上述资料计算汇算清缴该企业所得税。
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2．某公司1998年在境内所得为800万元，其在A国的分支机构取得境外所得为300万元，在B国的分支机构取得的境外所得为200万元，其A、B两国所得税率分别为40%和25%。汇总纳税时已计算出其境内外全部实际应纳所得税为429万元。

请按分国不分项抵扣法和定率抵扣法分别计算该企业实际应纳所得税为多少？
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3．某企业有职工200人，计税工资标准为每人每月600元。全年工资性发放为：基本工资300万元，浮动工资100万元，奖金200万元，各种补贴50万元。全年提取的职工福利费为84万元。职工工会经费为12万元，教育经费为9万元。
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五、综合题

某出版社1998年实现销售收入8000万元，销售成本3200万元，销售税金及附加50万元；管理费400万元，其中业务招待费45万元；从投资企业分得30万元税后利润（被投资企业所得税税率为15%）；国库券利息收入200万元，企业债券利息收入10万元，支付税务部门滞纳金、罚款为5万元；支付非公益性、救济性支出（赞助费）4万元。计入成本费用的工资性支出500万元，按规定比例提取的职工福利费、工会经费、教育费附加共计875万元（该单位职工总数200人，计税工资标准人均每月660元）；收到增值税退税收入200万元；支付销售费用300万元。该出版社计算当年应纳所得税额为：

应纳税所得额=8000-3200-50-400+10-5-4-300=4051（万元）

应纳所得税额=4051×33%=1336.83（万元）

请按税法规定分析上述应纳税所得额是否计算有误，应如何纠正，并正确计算应纳所得税额。
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