答案部分 一、单项选择题。
1.【正确答案】 D 【答案解析】 选项A参考教材第3页倒数第４行；选项B参考教材第14页第2行；选项C参考教材10页倒数第4行；选项D涉及的企事业单位，其企业所得税应按原规定的征管范围，由国家税务局、地方税务局分别征收管理。
2.【正确答案】 D 【答案解析】 选项A、B的企业设立时即提出申请的，直接进入辅导期；选项C不能以预计销售额申请一般纳税人，必须是实际销售额达到180万元的，才能提出申请，并实行辅导期管理。
3.【正确答案】 C 【答案解析】 金银首饰在零售环节征收消费税；粮食白酒零售环节不征收消费税；捐赠化妆品应视同销售缴纳增值税和消费税；卷烟加工设备不是应税消费品不征消费税。
4.【正确答案】 A 【答案解析】 保险公司办理初保业务计算营业税的营业额为向被保险人收取的全部保险费，参见教材116页；金融企业从事的受托收款业务，以全部收入减去付给委托方价款后的余额为营业额，参见教材116页；旅游企业从事的旅游业务，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额，参见教材118页。
5.【正确答案】 C 【答案解析】 初裁确定倾销或者补贴成立并由此对国内产业造成损害的，实施期限自公告决定之日起4个月，参考教材147页第2行。
6.【正确答案】 C 【答案解析】纳税人开采或者生产的应税产品销售的，以销售数量为课税数量；纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用（非生产用）数量为课税数量；开采原油过程中加热、修井的原油，免税。应纳的资源税税额＝（16000＋3000）×8＝152000（元）。
7.【正确答案】 D 【答案解析】 参考教材190页。纳税人新征用的耕地，应自批准征用之日起满一年时开始缴纳土地使用税。
8.【正确答案】 D 【答案解析】 农村不属于房产税的征税范围，外商投资企业不是房产税的纳税人。
9.【正确答案】 B 【答案解析】 在企业内部行使、不领取行驶执照，也不上公路行使的车辆免税。参见教材205页。该企业全年应纳车船使用税税额＝（30－2）×40×50＋10×200＝58000（元）。
10.【正确答案】 C 【答案解析】 营业账簿税目中记载资金的账簿的计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额，税率万分之五。该企业2005年应纳印花税＝（5000000＋4000000）×0.5‰－2500＝2000（元）。
11.【正确答案】 D 【答案解析】 契税实行幅度比例税率，各省、自治区、直辖市人民政府可以在3％～5％的幅度税率规定范围内，按照本地区的实际情况决定。参见教材224页。
12.【正确答案】 D 【答案解析】 纳税人在上一个纳税年度内应计未计的扣除项目，包括应提未提折旧，不得在本纳税年度的计税收入中扣除。
13.【正确答案】 C 【答案解析】 选项A 参见教材311页；选项B 参见教材318页；选项C 错误，从事信贷、租赁等业务的企业，可计提不超过年末应收账款3％的坏账准备，参见教材313页；选项D 参见教材314页。
14.【正确答案】 D 【答案解析】 纳税保证人履行保证责任的期限为15日，参考教材444页（五）第2点中的第2段。选项C参考教材425页（九）2.
15.【正确答案】 C 【答案解析】税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元；对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，且最高不得超过3万元，没有违法所得的，设定罚款不得超过1万元；超过限额的，应当报国务院批准。参见教材449页。
二、多项选择题。
1.【正确答案】 AB 【答案解析】 发生实物黄金交易行为的分理处、储蓄所，无需办理税务登记，应按月计算实物黄金的销售量和销售额，并上报其上级支行；发生实物黄金交易行为的分理处、储蓄所，应开具国家税务总局统一监制的普通发票，不得开具银行自制的金融专业发票。
参考教材42-43页。
2.【正确答案】 AC 【答案解析】 A和C都是一项行为同时涉及增值税事宜和营业税事宜。电信单位销售移动电话并为客户提供有关电信劳务服务，医院、诊所随处方销售外购药品征收营业税。 3.【正确答案】 ABD 【答案解析】 自产自用的应税消费品，用于连续生产非应税消费品的，应缴纳消费税。消费税在生产、进口和委托加工环节征收，因此零售烟酒就不缴纳消费税了。
4.【正确答案】 AC 【答案解析】 选项B涉及的运输业务，其起运地不在中国境内，因此不属于在中国境内提供运输服务的活动，不征收营业税；选项D涉及的旅游业务，不属于从中国境内组织旅客出境旅游的项目，不征收营业税。
5.【正确答案】 AD 【答案解析】 选项B错误是因为留购的租赁进口货物，应以留购价格作为完税价格；选项C错误是因为接受捐赠进口的货物，按一般进口货物的完税价格规定来审定完税价格。
6.【正确答案】 BD 【答案解析】 选项A是分期收款方式下的纳税义务发生时间，选项C是预收货款方式下的纳税义务发生时间。
7.【正确答案】 AB 【答案解析】 土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由使用人作为纳税人。土地使用权共有的，由共有各方作为纳税人。
8.【正确答案】 AD 【答案解析】 载重量不超过1吨的渔船，各种消防车船、救护车免税是由车船使用税暂行条例规定的，不需经财政部批准。
9.【正确答案】 BCD 【答案解析】 税务登记证不属于印花税的课征对象，因此领取税务登记证的企业不是印花税的纳税人。
10.【正确答案】 ABD 【答案解析】 取得土地使用权未支付地价款或不能提供已支付地价款凭据的，在计征土地增值税时不允许从计税收入中扣除。
11.【正确答案】 ABCD 【答案解析】 在上述债务重组业务中，债务人均获得了某种收益，因此应确认债务重组所得计税。
12.【正确答案】 BC 【答案解析】境外咨询企业向客户提供的咨询服务活动所取得的收入，咨询活动全部发生在境外的，不征所得税，如果涉及发生在境内的，是要缴纳所得税的；外国企业转让不是其设在中国境内的机构、场所所持有的B股和海外股取得的净收益，免缴纳所得税。参见教材317页。
13.【正确答案】 ABC 【答案解析】企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费不得超过当年销售（营业）收入2％的部分，可以据实扣除，超过部分可无限期向以后的纳税年度结转；企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产难以划分的，由主管税务机关按照合理方法划分，核定准予在税前扣除的折旧费用。参见教材366页。
14.【正确答案】 AC 【答案解析】 纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改的，由工商行政管理机关吊销其营业执照。纳税人、纳税担保人采取欺骗、隐瞒等手段提供担保的，由税务机关处以1000元以下罚款，属于经营行为的，处以10000元以下罚款。
选项A参考教材430页一、（一）1；选项B参考教材431页前两行；选项C参考教材431页（三）；选项D参考教材447页。
15.【正确答案】 BD 【答案解析】 国家税务总局制定的规章以及国务院各部、委员会和地方人民政府制定的规章一级的规定，不能提起税务行政复议申请审查。参考教材454页下面内容。三、判断题。
1.【正确答案】 错 【答案解析】 上述政府可以根据法律和国务院的行政法规，制定规章。参考教材10页最后一段内容。
2.【正确答案】 错 【答案解析】 只有收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，才应冲减当期增值税进项税金。 3.【正确答案】 错 【答案解析】 应按组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1－消费税税率）计算代收代缴的消费税额。
4.【正确答案】 错 【答案解析】 中国银行系统从事的外汇转贷业务，其下级行应以其收取的利息收入全额为营业额，计征营业税。
5.【正确答案】 错 【答案解析】 不是当期免抵退的增值税税额，而是当期免抵的增值税税额。
6.【正确答案】 对 【答案解析】 见2006年教材第148页。
7.【正确答案】 错 【答案解析】 中外合作的原油和天然气，不征收资源税。
8.【正确答案】 错 【答案解析】 在中国境内转让国有土地使用权、地上建筑物及附着物并取得收入的，应缴纳土地增值税。
9.【正确答案】 错 【答案解析】 经济发达地区，土地使用税的适当税额标准可适当提高，但须经财政部批准，但没有规定的比例。经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30％。
10.【正确答案】 错 【答案解析】 具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。
11.【正确答案】 错 【答案解析】主要用于农业生产的拖拉机免税，参见教材205页；对拖拉机，主要从事运输业务的，按拖拉机所挂拖车的净吨位计算，税额按机动载货汽车税额的5折计征车船使用税，参见教材202页。李某全年应缴纳的车船使用税＝2×3×40×50％＝120（元）。
12.【正确答案】 错 【答案解析】 这是违法行为，但不是犯罪行为，因此不需要追究刑事责任。
13.【正确答案】 对 【答案解析】 债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税。非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属享受减半征收契税，必须符合“妥善安置原企业30%以上职工”这个条件。
14.【正确答案】 对 【答案解析】 企业的投资损失不能从生产经营收入中扣除，只能在当年的投资收益中扣除。
15.【正确答案】 错 【答案解析】 只有提供劳务全部发生在中国境内的情况下，才应全额在我国申报缴纳企业所得税。
16.【正确答案】 错 【答案解析】 应按“工资薪金所得”征收个人所得税。参见教材380页。
17.【正确答案】 错 【答案解析】 在这种情况下，还需要看纳税人是否能够提供纳税担保，如果不能提供，还需要经县以上税务局局长批准，税务机关才能采取税收保全措施。参见教材421页。
18.【正确答案】 错 【答案解析】 《征管法》规定，对无固定经营场地或者财务制度不健全的纳税人申请领购发票，主管税务机关有权要求其提供担保人，不能提供担保人的，可以视其情况，要求其提供保证金，并限期缴销发票。
19.【正确答案】 错 【答案解析】 国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚。参见教材449页。
20.【正确答案】 错 【答案解析】 最长不超过2年。参考教材461页最后两行。
四、计算题。
1.【正确答案】 （1）进口摩托车应纳税额
①应纳消费税＝200×（20000＋10000）÷（1－10%）×10%＝666666.67（元）
②应纳增值税＝200×（20000＋10000）÷（1－10%）×17%＝1133333.3（元）
（2）国内销售摩托车应纳增值税额＝（4500000＋3000000＋3500000）÷（1＋17%）×17%－（1133333.33＋150000×17%）＝439457.27（元）
（3）加工厂应代收代缴的消费税额＝｛〔（20000＋10000＋666666.67÷200）×50＋150000〕÷（1－10%）｝×10%＝201851.85（元）
（4）生产企业国内销售摩托车应纳消费税额＝3000000÷（1＋17%）×10%－666666.67×50÷200＝89743.59（元）
2.【正确答案】
（1）应纳营业税额＝120×5%＝6（万元）
（2）应纳营业税额＝10×5%＝0.5（万元）
（3）兼营行为如果不分别核算一律缴纳增值税。在缴纳增值税时，因服务公司属于不经常发生应纳增值税行为的单位，所以应按简易征收法征收增值税。应纳增值税额＝30÷（1＋6%）×6%＝1.70（万元）
（4）应纳营业税额＝15×5%＝0.75（万元）
（5）非金融机构从事有价证券买卖的价差收入免征营业税。
（6）服务公司当年应纳的营业税额＝6＋0.5＋0.75＝7.25（万元），应纳增值税额为1.70万元。 3.
【正确答案】 （1）应补交消费税＝200×（1+5%）÷（1－30%）×30%＝90（万元）
（2）应补交增值税＝200×（1+5%）÷（1－30%）×17%＝51（万元）
（3）应补缴城建税和教育费附加＝（51＋90）×（7%＋3%）＝14.1（万元）
（4）补缴企业所得税
①自制新产品应调整应纳税所得额＝200×（1＋5%）÷（1－30%）－200－14.1＝85.9（万元）
②超标准列支工资及计提相关费用，应调增应纳税所得额＝（530－500×0.08×12）×（1+17.5%）＝58.75（万元）
③超标准列支业务招待费，应调增应纳税所得额＝50－（9000×3‰+3）＝20（万元）
说明：税务机关查补的收入不能作为业务招待费计算限额的基数。
④累计应调增应纳税所得额＝85.9+58.75+20＝164.65（万元）
应补缴企业所得税＝（9000－8200＋164.65）×33%－264＝54.33（万元） 4.
【正确答案】 （1）领取营业执照、房产权证明、土地使用证、商标注册证应贴花＝4×5＝20（元）。
（2）8本营业账簿应贴花＝8×5＝40（元）
记载资金的营业账簿，应以资金账簿记载的金额为计税依据。对增加的实收资本，应就其增加部分贴花，因此，资金账簿应缴纳印花税＝（1200＋150）×0.05％＝0.675（万元）＝6750（元）。
合计应缴纳的印花税＝40+6750＝6790（元）
（3）财产租赁合同应按租金计征印花税＝72000×0.1％＝72（元）。
（4）货物运输合同应按运输费用扣除装卸费金额的万分之五贴花＝（50000－8000）×0.05％＝21（元）。
（5）委托加工合同应按加工费和提供的辅料金额合计计算印花税税额＝15000×0.05％＝7.5（元）。
（6）融资租赁合同属于借款合同，不属于财产租赁合同，因此，该租赁合同应纳印花税税额＝50000×15×0.005％＝37.5（元）。
（7）本年度该企业应缴纳印花税税额总计＝20＋6790＋72＋21＋7.5＋37.5＝6948（元）五、综合题。 1.
【正确答案】 （1）应纳进口环节各税
①应纳关税＝120×30％＝36万元
②应纳进口环节增值税＝（120+36）÷（1-30％）×17％＝37.89（万元）
③应纳进口环节消费税＝（120+36）÷（1-30％）×30％＝66.86（万元）
（2）销售卷烟应纳消费税
先确定消费税税率：
卷烟A 13500×98％÷250＝52.92元/条＞50元/条，适用消费税税率45％；
卷烟B 12000÷250＝48元/条＜50元/条，适用消费税税率30％；
卷烟C 8750÷250＝35元/条＜50元/条，适用消费税税率30％；
特制卷烟 14200÷1.17÷250＝48.55元/条＜50元/条，适用消费税税率30％。
计算应交消费税＝（500×150÷10000＋500×1.35×98％×45％）＋（600×150÷10000＋600×1.2×30％）＋（20× 150÷10000＋20×1.2×30％）＋（5×150÷10000＋5×0.875×30％＋0.351÷1.17×30％）＋10×150÷ 10000＋10×1.42÷1.17×30％－66.86÷2＝305.175+225+7.5+1.4775+3.791-33.43＝509.51 （万元）。
（3）应纳增值税
①当月销项税额＝〔500×1.35×98％+600×1.2+20×1.2-5×1.35×98％+5× 0.875+0.351÷1.17+10×1.42÷1.17〕×17％＝（661.5+720+24-6.615+4.375+0.3+ 12.1368）×17％＝1415.6968×17％＝240.67（万元）
②当月进项税额＝51+〔1.2×20×（1＋17％）＋3.51〕/（1＋17％）×17％＋37.89+0.51×7％＝93.52（万元）
③当月应纳增值税＝240.67-93.52＝147.15（万元）
（4）应纳城建税和教育费附加
①当月应纳城建税＝（511.69+147.15）×7％＝46.12（万元）
②当月应纳教育费附加＝（511.69+147.15）×3％＝19.77（万元）
2.
【正确答案】 （1）应纳增值税＝（7200＋1404÷1.17）×17％－（425－30×17％）＝1008.1（万元）
应纳消费税额＝（7200＋1404÷1.17）×30％－2600×30％＝1740（万元）
应纳营业税额＝100×5％＝5（万元）
应纳城建税税额＝（1008.1＋1740+5）×7％＝192.72（万元）
应纳教育费附加＝（1008.1＋1740+5）×3％＝82.59（万元）
所得税前可以扣除的税金及附加＝1740+5+192.72+82.59＝2020.31（万元）
（2）该公司2005年计算企业所得税时的收入总额＝7200＋1404÷（1＋17％）+100+37÷（1-15％×50％）＝8540（万元）
（3）该公司2005年所得税前可以扣除的销售成本＝（30+5）×90+60－60÷（10×12）×8＝3206（万元）
（4）业务招待费扣除限额＝8500×3‰+3＝28.5（万元），实际列支60万元，应调增60－28.5＝31.5（万元）
（5）该公司2005年意外事故所得税前可以扣除的金额＝30×（1+17％）-10=25.1（万元）
（6）该公司2005年应纳税所得额＝8540-3206-2020.31-700-300-640+31.5-25.1-80×50％＝1640.09（万元）
（7）该公司2005年应纳所得税额＝1640.09×33％-37÷（1-15％×50％）×15％＝535.23（万元）
国产设备投资抵免限额＝400×40％＝160（万元）
新增税额＝535.23-（420+2）＝113.23（万元）
只能抵免115.23万元
实际应纳所得税＝535.23-113.23＝422（万元） 3.
【正确答案】 （1）该企业属于地处经济技术开发区的生产性外商投资企业，可以享受税法规定的15％的企业所得税税率和从获利年度起“二免三减半”的定期税收优惠。由于该企业A生产项目已经享受了“二免三减半”的定期税收优惠，而B生产项目追加投资1500万美元，且超过原注册资本50％以上，属于符合税法规定可以单独享受定期减免优惠的追加投资项目。由于B项目2001年获利，2001和2002年两年属于免税年度，2005年是最后一个可以单独享受减半优惠的纳税年度。
（2）逐项说明如下：
①A项目B股股票转让净收益20万元，应计征企业所得税。
②境内投资收益不计征企业所得税，应调减B项目的应纳税所得额5万元。
③A项目企业与境外咨询企业共同与境内客户签订合同并提供咨询服务的收取咨询费收入，划分为该企业收入的比例不低于60％，扣除应纳的营业税以后应调整增加应纳税所得额＝50×60％×（1－5％）＝28.5（万元）。
④2001年到期的应付未付款20万元，应作为B项目的应纳税所得额。
⑤漏记的国库券利息收入免税，无需调整纳税所得。但转让的国库券收益5万元，应作为应纳税所得额。
⑥该企业的外国投资者从该企业分得利润汇往境外，免税。
（3）该企业应纳企业所得税税计算如下：
A项目应纳企业所得税＝（30＋20＋28.5＋5）×15％＝12.525（万元）
B项目应纳企业所得税＝（20－5＋20）×15％×50％＝2.625（万元）
合计该企业应纳企业所得税＝12.525+2.625－8＝7.15（万元） 4.
【正确答案】 （1）取得工资、薪金收入和季度奖应合并由本单位代扣代缴个人所得税=（3000＋1000+2000-1600）×15%－125＝535（元）。
取得年终奖：12000/12=1000（元），适用税率10％、速算扣除数为25，应纳税额＝12000×10％－25＝1175（元）
（2）担任某公司技术顾问取得的收入属于劳务报酬所得，当月捐赠扣除限额＝35000×（1－20％）×30％＝28000×30％＝8400（元），因此应由该公司代扣代缴个人所得税＝（28000－8400）×20％＝3920（元）。
（3）出版专著按我国税法应缴纳的个人所得税＝36000×（1－20％）×20％×（1-30％）＝4032元，扣除已在境外缴纳的2600元，应补税4032－2600＝1432元。
（4）保险公司赔款2000元和教育储蓄存款利息3000元，均免征个人所得税。
（5）销售（交换）购入并居住超过1年的住宅免征营业税，因此销售1999年购入的住房免征营业税；销售购入并居住不超过1年的住宅按照差价征营业税，因此销售 2005年7月购入的住房应纳营业税＝（480000－400000）×5%＝4000（元）；由于个人出租住房减按3%缴纳营业税，因此出租住房应纳营业税＝4500×3%＝135（元）。
（6）由于个人出租住房按4％税率征收房产税，因此出租一套三居室房屋应纳房产税＝4500×4%＝180元。
（7）换入和得奖的住房应纳契税＝250000×3%＋150000×3%＝12000（元）
（8）由于个人出售住房应按财产转让所得征收个人所得税，因此出售住房应纳个人所得税＝【（500000－350000）＋（480000－400000）－（480000－400000）×5％×（1＋7％＋3％）】×20%＝225600×20％＝45120（元）。
（9）住房租金按月依照10％的税率计算个人所得税，且可扣除当月应纳的营业税、房产税、城建税和教育费附加＝135＋180＋135×（7％＋3％）＝ 328.5元和装修费200元，因此出租住房应缴纳个人所得税＝（4500－328.5―200）×（1－20％）×10%＝317.72（元）。
（10）住房得奖应按偶然所得全额缴纳个人所得税＝150000×20%＝30000（元）
