注会考试练习题二

某室房地产开发公司2004年发生以下业务：
　　（1）开发普通标准住宅对外出售，按转让产权转移书据上列明的金额共取得收入4000万元；
　　（2）支付取得土地使用权的金额800万元；
　　（3）开发成本1500万元；
　　（4）向银行借款2000万元，一年期，利率4%，向非银行金融机构借款800万元，支付利息60万元，均能按转让房地产项目分摊利息并提供金融机构证明；管理费用200万元，销售费用100万元，除利息外允许扣除比例为税法规定的最高标准。
　　要求：
　　（1）计算该公司应缴纳的营业税、城建税、教育费附加；
　　（2）计算该公司应缴纳的印花税；
　　（3）计算该公司应缴纳的土地增值税；
　　（4）计算该公司应缴纳的企业所得税。
　　答案：
　　(1)应缴纳营业税=4000×5%=200(万元)
　　应缴纳城市维护建设税=200×7%=14(万元)
　　应缴纳教育费附加=200×3%=6(万元)
　　(2)应缴纳印花税=4000×5‰=2(万元)
　　(3)应缴纳土地增值税：
　　①扣除项目金额=800+1500+（2000+800）×4%+（800+1500）×5%+（200+14+6）+(800+1500)×20%=3207(万元)
　　②增值额=4000-3207=793(万元)
　　③增值率=793÷3207≈25%
　　④应缴纳土地增值税=793×30%=237.9(万元)
　　(4)应缴纳企业所得税=[4000-800-1500-（2000+800）×4%-200-100-（200+14+6+237.9）]×33%=273.93(万元)