注会考试练习题九

某市区汽车厂为增值税一般纳税人，其2004年9月份主要业务情况如下：

　　（1）销售给汽贸公司A型小客车500辆，5.8万元/辆（不含税），因汽贸公司购货量大，该汽车厂决定给予5%的折扣，并在开具的增值税专用发票上分别注明销售额和折扣额；

　　（2）销售给某使用单位B型小客车10辆，单价为6.8万元（价税合计）；

　　（3）该汽车厂自用A型小客车3辆；

　　（4）外购钢材支付货款560万元，已取得增值税专用发票，购入钢材取得的运输单位开具的普通发票上注明运费2万元，装卸费0.3万元，发票已通过认证；

　　（5）外购低值易耗品支付价款9万元，取得的增值税专用发票上已注明税款，发票已通过认证，但其中有1万元因为质量不合格要求予以退货，并取得了税务机关开具的销售退回和索取折让证明单；

　　（6）外购机床2台，价值35万元，取得的增值税专用发票上已注明税款，发票已通过认证；

　　（7）外购自来水支付货款1万元，取得的增值税专用发票上注明税款0.06万元；外购原煤支付货款19.62万元，取得的增值税专用发票上注明税款2.55万元；外购煤气支付货款7万元，取得的增值税专用发票上注明税款1.19万元；外购电力20万元，尚未取得增值税专用发票，取得的发票均已通过认证；

　　（8）以专利技术和非专利技术投资入股与另一企业合资，按销售额的一定比例提取转让费，当月共提取转让费8万元；

　　（9）该汽车厂附设的独立核算的营业性饭店当月取得住宿费收入60万元，餐厅收入45万元，卡拉OK歌舞厅收入30万元，厂俱乐部放电影、录像收入5万元，场租收入1万元。

（小客车消费税税率为3%，服务业营业税税率为5%，文化体育业营业税税率为3%，当地娱乐业营业税税率为10%，转让无形资产营业税税率为5%）

　　要求：按顺序计算如下问题：

　　1）计算9月份应缴纳的增值税

　　2）计算9月份应缴纳的消费税

　　3）计算9月份应缴纳的营业税

答案

　　（1）进项税=560*17%+2*7%+9*17%-1*0.17+0.06+2.55+1.19=100.5

　　销项税=5.8*(1-5%)*500*17%+6.8/(1+17%)*10*17%+5.8*3*17%=481.19

　　应纳增值税=销项税额－进项税额=481.19-100.5=380.69
（2）应纳消费税=5.8*(1-5%)*500*3%+6.8/(1+17%)*10*3%+5.8*3*3%=84.92

　　（3）应纳营业税=8*5%+60*5%+45*5%+30*10%+5*3%+1*5%=8.85