注会考试练习题十

某市一内资房地产开发单位固定资产账面记载拥有的房产原值3200万元。占有土地面积5000平方米。8月31日将原值200万元、占地面积400平方米的房屋出租，租期二年，每月租金收入1.5万元，签订了租赁合同。
10月购入土地使用权支付价款1800万元用于建造商品房（当地政府规定，建造商品房用地免征土地使用税）。出售上半年已建好的商品房取得收入4000万元，签订了产权转移书据，其开发成本1400万元，开发费用396万元，支付的地价款等费用为800万元，费用中能提供金融机构证明并分摊计算的利息支出110万元（含加罚利息支出10万元）。当地规定的费用扣除按最高比例计算。（土地使用税额每年平方米4元，房产价值的扣除比例为20%，契税率4%）
　　要求：按顺序计算如下问题：
　　1）计算该单位应缴纳的土地使用税
　　2）计算该单位应缴纳的契税
　　3）计算该单位应缴纳的房产税
　　4）计算该单位应缴纳的印花税
　　5）计算该单位应缴纳的营业税
　　6）计算该单位应缴纳的城建税和教育费附加
　　7）计算该单位应缴纳的土地增值税
　　答案:
　　土地使用税：5000×4=20000（元）
　　契税：1800×4%=72（万元）
　　房产税：3200×（1-20%）×1.2%-200×(1-20%)×1.2%÷12×4+1.5×12%×4
　　=30.72-0.64+0.72
　　=30.8(万元)
　　印花税：1.5×24×1%0+4000×5%00=0.036+2=2.036（万元）
　　营业税：4000×5%+1.5×4×5%=200.3（万元）
　　城建税、教育费附加：200.3×（7%+3%）=20.03（万元）
　　土地增值税：
　　可扣除项目=1400+800+(110-10)+(800+1400)×5%+(800+1400)×20%+220=3070(万元)
　　增值额=4000-3070=930(万元)
　　增值率=930÷3070=0.3029，所以适用30%的增值税率
　　应纳土地增值税：930×30%=279（万元）