注会考试练习题十三

　　答案

　　(1)进口环节应纳关税=(180+16+4)×20%=200×20%=40(万元)

　　(2)进口环节应纳消费税=(200+40)÷(1-5%)×5%=12.63(万元)

　 (3)进口环节应纳增值税=(200+40+12.63)×17%=42.95(万元)

　　(4)销售小轿车应纳消费税=（40×10+500×10）×5%×(1-30%)=189(万元)

　　(5)销售小轿车应纳增值税=（40×10+500×10）×17%-（510+42.95）+7÷(1+4%)×4%×50%=365.18(万元)

　　(6)应缴纳的城建税和教育费附加=(189+365.18)×7%+(189+365.18)×3%=55.42(万元)

　　(7)①收入总额=（40×10+500×10）+7÷(1+4%)+55.5÷(1-7.5%)+35÷(1-30%)+7÷(1+4%)×4%×50%=5516.87(万元)

　　②应扣除的销售成本=4000+(6-1)=4005(万元)

　　③销售费用：

　　广告费税前扣除标准=5406.73×2%=108.13(万元)业务宣传费税前扣除标准=5406.73×5‰=27.03(万元)

　　税前准予扣除的销售费用=300-(130-108.13)-(50-27.03)=255.16(万元)

　　④管理费用：

　　业务招待费税前扣除标准=5406.73×3‰+3=19.22(万元)

　　税前准予扣除的管理费用=500-(120-19.22)-9=390.22(万元)

　　⑤向关联企业借款利息在注册资本50%以内的部分，超过银行规定利率的利息为=1000×(7%-5%)÷2=10(万元)税前准予扣除的财务费用=150-80-10=60(万元)

　　⑥营业外支出税前准予扣除10万元

　　⑦坏账准备金扣除=［(100-60)+40］×5‰=0.40(万元)

　　⑧计税工资标准=(850-20)×800×12÷10000=796.8(万元)

　　实发工资超标准部分需调增所得额=1250-796.8=453.2(万元)

　　税前准予扣除“三项经费”=796.8×(2%+14%+1.5%)=139.44(万元)

　　“三项经费”超标准部分需调增所得额=(1250+20)×(2%+14%+1.5%)-139.44=82.81(万元)

　　准许扣除的工资及“三项经费”调增金额=453.2+82.81=536.01(万元)

　　⑨股份制改造资产评估增值调增所得额=100÷10=10(万元)

　　应纳企业所得税=(5516.87-4005-189-55.42-255.16-390.22-60-10-0.40+536.01+10)×33%=362.23(万元)
　　(8)联营企业分回利润抵免税额=55.5÷(1-7.5%)×15%=9(万元)

　　(9)境外所得扣除限额=35÷(1-30%)×33%=16.5(万元)境外已纳税额=35÷(1-30%)×30%=15(万元)

　　境外所得应扣金额=15(万元)

　　(10)汇算清缴全年应补企业所得税=362.23-9-15-120=218.23(万元)