注会考试练习题十五
（2）房地产开发公司：
①应纳营业税＝1000×5%＝50（万元）
②应纳城市维护建设税和教育费附加＝50×（7%＋3%）＝5（万元）
③应纳印花税＝800×0.5‰＋1000×0.5‰＝0.9（万元）
④房地产开发公司不需交纳契税。
⑤在计算土地增值税扣除项目金额时，房地产开发公司的印花税不能单独扣除，但可以加计扣除20%，所以
扣除项目金额＝400＋200＋（400＋200）×10%＋50＋5＋（400＋200）×20%
＝835（万元）
土地增值额＝1000－835＝165（万元）
由于土地增值率小于50%，所以
应纳土地增值税＝165×30%＝49.5（万元）
⑥计算企业所得税时，房地产开发费用和企业缴纳的土地增值税可以据实扣除，但加计扣除20%的部分不能扣除，所以
应纳税所得额=1000－（400＋200＋100＋50＋5＋49.5）＝195.5（万元）
应纳所得税额＝195.5×33%＝64.52（万元）
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