注会考试练习题十六

　 答案：

　　(1)

　　①单独核算的包装物销售收入，应并入销售额征税。不含税销售额=11.7÷(1+17%)=10(万元)②资产货物用于集体福利或个人消费，视同销售。组价=60×(1+5%)÷(1-10%)=70(万元)

　　③销项税额=(2000+10+70)×17%=353.6(万元)

　　④进项税额=275(万元)

　　⑤应纳增值税=353.6-275=78.6(万元)

　　(2)葡萄糖消费税仍实行从价定率征收，作为计税依据的销售额同增值额的销售额。应纳消费税=(2000+10+70)×10%=208(万元)

　　(3)出租固定资产属营业税中服务业的租赁业应纳营业税=60×5%=3(万元)

　　(4)应纳城建税和教育费附加费=(78.6+208+3)×7%+(78.6+208+3)×3%=28.96(万元)

　　(5)
　企业实现的营业收入=2000+10+70=2080(万元)

　　企业实现的收入总额=2080+60=2140(万元)

　　(6)应扣除的销售成本=1400+60=1460(万元)

　　(7)应扣除的销售税金及附加=208+3+28.96=239.96(万元)

　　(8)广告费扣除标准=2080×2%=41.6(万元)，税前准予扣除的销售费用=80-(60-41.6)=61.6(万元)

　　(9)业务招待费扣除标准=2080×3‰+3=9.24(万元)，税前准予扣除的管理费用=120-(15-9.24)=114.24(万元)

　　(10)向金融机构借款利息=50×6%÷12×6=1.5(万元)向非金融机构借款利息=60×6%÷12×8=2.4(万元)税前准予扣除的财务费用=1.5+2.4=3.9(万元)

　　(11)

　　①工资薪金支出计税工资标准=(420-20)×800×12÷10000=384(万元)超标准部分需调增所得额=420-384=36(万元)

　　②“三项经费”超标准部分需调增所得额=420×(2%+14%+1.5%)-384×(2%+14%+1.5%)=6.3(万元)

　　准许扣除的工资及“三项经费”调增金额=36+6.3=42.3(万元)

　　(12)企业2004年应纳税所得额=2140-1460-239.96-61.6-114.24-3.9+42.3=302.6(万元)

　　企业2004年应缴纳企业所得税=302.6×33%=99.858(万元)