2006注册会计师(税法)考试模拟题及部分答案（二）

五、综合题

　　1.某国有纺织工业企业为增值税一般纳税人，2005年度会计账簿记载生产经营情况如下：
　　1)销售收入5000万元，销售折扣和折让50万元；销售成本3000万元；销售税金及附加80万元。
　　2)销售费用400万元，其中含广告费200万元、业务宣传费50万元。
　　3)管理费用400万元，其中含业务招待费50万元、研究新产品费用40万元(2003年研究新产品费用30万元)。该企业当年固定资产评估增值20万元，评估增值部分提取折旧2万元计入管理费用。
　　4)财务费用100万元，其中含向某咨询公司借款利息50万元，年息10%(银行同期同类贷款利率7%)。
　　5)营业外支出100万元，其中含向供货商支付违约金3万元，接受税务机关罚款2万元，通过红十字基金会分别向希望小学捐赠现金40万元、向某农村小学捐赠现金10万元。
　　6)营业外收入40万元，其中含国债利息收入20万元。
　　7)从外地联营企业分回税后利润85万元(联营企业适用税率15%)，其中包括累计未分配利润和盈余公积25.5万元，该项投资的投资成本为50万元。
　　8)该企业已预缴企业所得税200万元。
　　要求：按以下顺序回答问题：
　　1)计算2005年度的会计利润；
　　2)计算2005年度的收入项目调整金额；
　　3)计算2005年度的成本、费用、支出项目调整金额；
　　4)计算2005年度的应纳税所得额；
　　5)计算2005年度的应纳企业所得税额；
　　6)计算2005年度应退补的所得税额。
　　2.1997年在沿海经济开发区成立的某中外合资生产性外商投资企业为增值税一般纳税人，经营期为10年，适用增值税率为17%，实收资本总额5000万元，2003年起一直被评为先进技术企业。该企业1997年~2004年自行申报的应纳税所得额分别为：
　　1997年：-50万元；1998年：100万元；1999年：-15万元；2000年：180万元；2001年：600万元；2002年：800万元；2003年：500万元；2004年：700万元。
　　企业均已按“两免三减”的规定缴纳了所得税。2005年5月，主管税务机关对其前4年生产经营活动进行检查，发现以下业务未按规定纳入税务处理：
　　1)2000年取得股票转让净收益50万元。
　　2)2001年10月进行技术改造，购置国产设备(金额400万元，其中含设备运输、安装和调试费100万元)，符合投资抵免所得税的条件。
　　3)2002年12月取得边角废料销售收入10万元，未作账务处理。
　　4)2001年5月发生的应付账款5万元，至2003年底债权人仍无法联系。
　　5)2003年与境外关联企业某咨询公司合作对境内企业提供技术咨询服务，取得收入50万元未作处理(不考虑相关流转税)，双方协议按5∶5分成。
　　6)2004年已知在税前列支的工资总额为200万元，企业按照14%计提了职工福利费，实际支付职工福利费25万元(不考虑地方所得税)。
　　要求：按以下顺序回答问题：
　　1)计算2000年企业应补缴或退还的企业所得税；
　　2)计算2001年企业应补缴或退还的企业所得税；
　　3)计算2002年企业应补缴或退还的增值税和企业所得税；
　　4)计算2003年应补缴或退还的企业所得税；
　　5)计算2004年企业应补缴或退还的企业所得税。
　　3.王某2006年承包某国有钢厂下属的一独立核算的饭店。合同规定，该饭店继续以原企业名义经营，王某每年上缴承包费20万元后余下的利润全部归王某所有。该饭店有员工9人，王某每月工资2300元。2005年无亏损。2006年该饭店有关资料如下：
　　1)营业收入总额800万元，营业成本总额473万元，营业税50万元，城建税和教育费附加5万元。
　　2)管理费用50万元，其中支付王某和工人工资18万元，计提福利费2.52万元、职工教育经费0.27万元、工会经费0.36万元(已按标准取得工会经费拨缴款专用收据)。管理费用中还列支王某家属私家车折旧2万元。
　　3)营业外支出10万元为资助某非关联企业科研费用。
　　要求：按以下顺序回答问题：
　　1)计算该饭店企业所得税前成本费用调整额；
　　2)计算该企业应缴纳的企业所得税；
　　3)计算该企业税后利润；
　　4)计算王某应缴纳的个人所得税。

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