2006注册会计师(税法)考试模拟题及部分答案（一）

　　单项选择题答案

　　1.答案：C解析：非正常损失的产成品耗用的购进货物，不得抵扣进项税，应抵减的进项税额＝[250×13%＋43.5÷（1-13%)×13%]×10＝390(元)。

　　2.答案：C解析：从价定率征收的应税消费品，组价中的成本利润率按消费税相关法规规定。应缴消费税＝5000×（1＋5%)÷（1-30%)×30%＝2250(元)。

　　3.答案：B解析：中国银行系统从事的外汇转贷业务，如上级行借入资金后转给下级行贷给国内用户的，在下级行以其向借款方收取的全部利息收入全额为营业额。借入外汇的上级行，以贷款利息收入和其他应纳营业税的收入减去支付给境外的借款利息支出后的余额为营业额。则中国银行和其下级行共应缴纳营业税＝600×8.11×（6.5%-3%)＋400×8.11×6.5%＝170.31＋210.86＝381.17(万元)。

　　4.答案：A解析：进口环节增值税＝(100＋10)÷（1-5%)×17%＝19.68(万元)，本月应纳增值税和消费税合计500×17%-19.68＋500×25%＋100×1000×2×0.5÷10000＝65.32＋125＋10＝200.32(万元)，应纳城建税＝200.32×7%＝14.02(万元)。

　　5.答案：B解析：陆运、空运、海运方式进口的货物的运费和保险费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率(额)计算运费；按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。

　　6.答案：C解析：对生产卷烟和烟叶的单位不再减半征收教育费附加。

　　7.答案：C解析：(3000＋200×5)×15×40%＋400×3＝25200(元)。

　　8.答案：C解析：评估价格＝800×60%＝480(万元)。

　　9.答案：B解析：(10000-1000-1000)×4＝32000(元)。

　　10.答案：D解析：企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产，免征房产税。该企业当年度应纳房产税额＝700×（1-30%)×1.2%＋300×（1-30%)×1.2%×5÷12＝5.88＋1.05＝6.93(万元)。

　　11.答案：A解析：142×4×1.2＋3×2×0.6＝681.6＋3.6＝685.2(元)。

　　12.答案：C解析：(20000＋1000)×0.3‰＋5000×0.5‰＝6.3＋2.5＝8.8(元)。

　　13.答案：D解析：B应缴纳契税＝(800＋250-1000)×5%＝2.5(万元)，A不缴纳契税。

　　14.答案：B解析：2000×8.5%＝170(万元)。

　　15.答案：A解析：1500×5‰＋500×3‰＋500×10‰＝7.5＋1.5＋5＝14(万元)。

　　二、多项选择题

　　1.下列税种采用比例税率的有()
　　A.个人所得税
　　B.印花税
　　C.营业税
　　D.房产税

　　2.消费税不同应税产品的纳税环节包括()
　　A.委托加工环节
　　B.进口环节
　　C.零售环节
　　D.生产销售环节

　　3.下列各项中，适用5%税率缴纳营业税的有()
　　A.个人从事快递业务取得的收入
　　B.邮政储蓄存款取得的收入
　　C.保龄球馆的营业收入
　　D.台球室的营业收入

　　4.纳税人销售货物时，下列情况中不能开具增值税专用发票的有()
　　A.商业企业取得的平销返利收入
　　B.废旧物资回收经营单位销售废旧物资
　　C.向营业税纳税人销售税控收款机
　　D.旧货经营单位销售旧货

　　5.下列收入中，应缴纳个人所得税的有()
　　A.技术转让收入
　　B.国家发行的金融债券利息收入
　　C.教育储蓄存款的利息
　　D.职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配获得的利息

　　6.下列关于进出口货物适用的正确税率是()
　　A.进出口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。
　　B.属于减免税的进口货物，后因改变用途需予以补税的，应按其申报正式进口之日实施的税率征税。
　　C.分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。
　　D.对经批准缓税进口的货物以后缴税时，不论是分期或一次缴清税款，都应按货物原进口之日实施的税率征收。

　　7.以下不征收资源税的有()
　　A.加热修井用原油
　　B.进口原油
　　C.居民用煤炭制品
　　D.煤矿生产的天然气

　　8.下列各项可以不征土地增值税的有()
　　A.国有土地使用权出让
　　B.个人转让居住满3年未满5年的住房
　　C.将房地产抵押
　　D.因城市规划需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产

　　9.下列关于税款优先原则说法正确的有()
　　A.税收无条件优先于无担保债权
　　B.税收优先于罚款、没收非法所得
　　C.纳税人欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行
　　D.破产清算时，税收优先于职工工资和社会保障受偿

　　10.下列房产可以免缴房产税的有()
　　A.政府机关出租的房产
　　B.高校后勤实体办公用房
　　C.基建工地为基建服务的临时房屋
　　D.中国人民银行上海分行的自用房产

　　11.企业因下列原因，须经税务机关审批才能在申报企业所得税时扣除：()
　　A.金融企业呆账损失
　　B.人为管理责任造成的财产损失
　　C.被投资方清算发生的投资损失
　　D.国家规定允许从事信贷业务之外的企业间直接借款损失

　　12.下列货物应征增值税的有()
　　A.集邮商品的调拨
　　B.贵金属期货
　　C.运输部门销售货物并负责运输
　　D.受托开发软件产品，销售使用权

　　13.某制药企业2005年销售收入为3000万元，则下列说法正确的有()
　　A.该制药企业当年企业所得税前允许扣除业务宣传费15万元
　　B.该制药企业当年企业所得税前允许扣除广告费60万元
　　C.该制药企业当年企业所得税前允许扣除广告费和业务宣传费255万元
　　D.该制药企业当年企业所得税前允许扣除广告费和业务宣传费合计765万元

　　14.下列计入企业所得税纳税申报表的“销售(营业)收入”项目中的有()
　　A.销售固定资产的收入
　　B.出售无形资产使用权的收入
　　C.出售无形资产所有权的收入
　　D.自产、委托加工产品视同销售的收入

　　15.下类收入免征个人所得税的有()
　　A.中科院资深院士津贴
　　B.出差补贴
　　C.个人办理代扣代缴取得的扣缴手续费