2006注册会计师(税法)考试模拟题及部分答案

　　三、判断题
　　1.证券交易印花税由国家税务局征收，属于中央政府固定收入。()
　　2.发、供电企业之间互供电力的纳税义务发生时间，为发出电量的当天。()
　　3.对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产啤酒给顾客在店内消费，应当征收消费税和营业税。()
　　4.对单位和个人提供营业税应税劳务，如果将价款和折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开发票的，一律不得从营业额中减除。()
　　5.对公民处以50元以下、对法人或者其他组织处以1000元以下罚款的税务行政处罚的，可以当场收缴罚款。()
　　6.内资企业委托加工应税消费品时，由受托方代扣代缴消费税的同时也代扣代缴城建税，城建税按受托方所在地的适用税率执行。()
　　7.海关核准免验进口的货物，在关税完税后，发现有短缺情形，经海关审查认可，进出口货物的纳税义务人可以自缴纳税款之日起1年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税并加算银行同期活期存款利息。()
　　8.对于一方出土地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用或者转让的，均免征土地增值税。()
　　9.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的当月起免缴城镇土地使用税5年～10年。()
　　10.房屋产权出典的，出典人为房产税纳税义务人。()
　　11.在我国港口行驶的外国籍船舶和外商租用的中国籍船舶，已经按有关规定缴纳船舶吨税的，免征车船使用税。中国远洋轮在国外缴纳了吨税，在国内仍应按规定缴纳车船使用税。()
　　12.已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款1倍以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。()
　　13.国有、集体企业整体出售，被出售企业法人予以注销，对于买受人承受所购企业的土地、房屋权属，免征契税。()
　　14.电信企业到期失效的有价通信卡沉淀金额，应于到期日当月全部结转确认收入，并计算缴纳企业所得税。()
　　15.对科研机构和高等院校服务于各业的技术成果转让既免征营业税也免征企业所得税。()
　　16.委托加工应税消费品，受托方代扣代缴委托方的消费税和增值税的计税依据是不一致的。()
　　17.同一作品在出版、发表后，因加印而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。()
　　18.外商投资企业购买国产设备的当年度或以后年度处于税法规定免税年度的，其该年度的应纳所得税额，首先按照税法规定予以免税，其设备投资抵免额可延续下一年度进行抵免，但延续期限最长不得超过7年。()
　　19.纳税人确有困难，不能按期缴纳税款的，经县以上税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。()
　　20.对于因征税及滞纳金问题引起的争议，税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序，未经复议不能向法院起诉。()
四、计算题
　　1.某县国有印刷厂(增值税一般纳税人)2005年6月发生如下业务：
　　1)购进纸张一批，取得防伪税控增值税专用发票上注明价款100000元。同时支付运输费用5000元，取得运费发票上注明运费4000元，建设基金500元，装卸费用500元。发票均已被过滤的广告通过认证。
　　2)印刷经国家新闻出版总署批准的图书一批，销售给某书城5000册，合同约定：每册书不含税价格为50元，总金额为250000元，但给予6折优惠。书城分期付款，本月支付总金额的50%，下月再支付剩余的50%，印刷厂为核算方便，按照25万元全额开具了增值税专用发票，并将折扣额另外开具了红字专用发票，一并交给了书城。
　　3)委托另一书店代销上述图书3000册，合同约定：书店按照每册60元的价格对外销售，每销售一册，印刷厂给予5元的平销返利收入。当月收到该书店的代销清单上注明销售1000册，印刷厂随即支付了书店5000元的平销返利收入。
　　4)受托印刷有统一刊号的报纸一批，当月印刷厂将该批印刷好的报纸委托一运输企业运送至委托方处，取得了运费发票上注明运费金额1000元，建设基金300元，保险费200元，发票已通过认证。印刷厂向委托方开具了增值税专用发票上注明加工费5000元，另向委托方收取了运费2500元，开具了普通发票。
　　要求：按以下顺序回答问题：
　　1)计算印刷厂2005年6月发生的销项税额；
　　2)计算印刷厂2005年6月发生的进项税额；
　　3)计算印刷厂2005年6月应缴增值税税额；
　　4)计算印刷厂2005年6月应缴纳的城市维护建设税；
　　5)计算印刷厂2005年6月应缴纳的教育费附加。
　　2.某外贸企业为增值税一般纳税人，2005年6月发生如下业务：
　　1)进口卷烟1000箱，海关审定的完税价格为4000万元(关税税率30%)。
　　2)收购烟叶价值200万元，委托某卷烟厂加工成烟丝100箱，支付加工费20万元。
　　3)将委托加工收回的50箱烟丝销售给国内某商场，另外50箱销售给某工业企业进行深加工，每箱不含税售价均为5万元。
　　4)购进烟丝出口，取得专用发票上注明价款150万元，出口离岸价为200万元。
　　进口卷烟消费税定额税率为每标准条(200支)0.6元，卷烟定额税为每标准箱(50000支)150元，每标准条(200支)对外调拨价格在50元以上的(含50元，不含增值税)适用比例税率为45%，每标准条对外调拨价格在50元以下的适用比例税率30%。烟丝消费税税率为30%。
　　要求：按以下顺序回答问题：
　　1)计算进口环节由海关代征的消费税；
　　2)计算委托加工环节应缴纳的消费税；
　　3)计算内销环节的应缴纳的消费税；
　　4)计算出口环节应缴或应退的消费税
　　3.某保险公司2005年5月发生下列业务：
　　1)以储金方式开展家庭财产保险业务，本月月初储金余额400万元，月末储金余额800万元，当期一年期存款利息为2.4%；
　　2)开展意外人身伤害保险，本月确认保费收入100万元，支付无赔偿奖励支出10万元；
　　3)办理境内保险业务取得保费收入200万元，付给境内分保人保费收入50万元，付给境外分保人50万元；
　　4)取得保险追偿款40万元；
　　5)开展5年期返还性人身保险业务，本月取得保费收入60万元，并收取摊回的分保费用10万元。来源：www.examda.com
　　要求：按以下顺序回答问题：
　　1)计算本月储金业务应缴纳的营业税；
　　2)计算本月意外人身伤害保险本月应缴纳的营业税；
　　3)计算本月初保险业务应缴纳和代扣代缴的营业税；
　　4)计算本月保险公司追偿款应缴纳的营业税；
　　5)计算本月返还性人身保险应缴纳的营业税。
　　4.某市一工业企业建造商品房一幢，有关支出和收入如下：
　　1)支付地价款500万元；2)支付土地征用及拆迁补偿费200万元；
　　3)支付前期工程费150万元；
　　4)基础设施建设费用200万元；
　　5)建筑安装工程费2000万元；
　　6)公共配套设施费200万元；
　　7)期间费用700万元，其中利息支出400万元(其中含罚息5万元)，利息能按房地产项目分摊，并有金融机构贷款证明；
　　8)该企业将商品房卖出，取得收入8000万元，并按规定缴纳了相关税金。
　　要求：按以下顺序回答问题：
　　1)计算该商品房应缴土地增值税允许扣除的开发成本；
　　2)计算该商品房应缴土地增值税允许扣除的开发费用；
　　3)计算该商品房应缴土地增值税允许扣除的相关税金；
　　4)计算该商品房应缴土地增值税扣除项目总金额；5)计算该项业务应缴纳的土地增值税