考试大：07年注册会计师税法预测试卷（一）答案

四、计算题
1．【答案】
(1)销项税额=42×17％=7．14(万元)
(2)进项税额=3．91+(42+2．11×13％-1．36=3．91+5．733-1．36=8．283(万元)
(3)应纳增值税=7．14-8．283=一1．143(万元)
(4)期末留抵税额：1．143+0．5=1．643(万元)

2．【答案】
(1)计算应纳关税
关税完税价格=成交价格+容器费一购货佣金+运保费=1410+50-15+35=1480(万元)
关税=关税完税价格×关税税率=1480×20％=296(万元)
(2)计算应纳消费税
组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1一消费税税率)=(1480+296)÷（1一10％)=1973．33(万元)
消费税=组成计税价格×税率=1973．33×10％=197．33(万元)
(3)计算应纳增值税
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税=1480+296+197．33=1973．33(万元)
增值税=组成计税价格×税率=1973．33×17％=335．47(万元)

3.【答案】
（1）折扣销售20万元，不得从销售额中减除。
(2)白酒的广告费用10万元，不得在税前列支。
(3)税收滞纳金4万元，不得在税前列支。
(4)计税工资=125×0．08×6+125×0．16×6=180(万元)
(5)调整后应纳税所得额=2000+20-800-80-120-40-(24-10)-198+4+10+
18=800(万元)
公益、救济性捐赠限额=800×3％=24(万元)
应纳所得税=(800-10)×33％×(1-10％)=234．63(万元)

4．【答案】
(1)工资收入应纳的个人所得税款=[(2500-1600)×10％一25]×12=780(元)
(2)租金收入应纳的个人所得税款=[2000-2000×5％-2000×5％×(7％+3％)-800]×20％=218(元)
218×12=2616(元)
(3)稿酬所得应纳的个人所得税款=12000×(1-20％)×20％×(1-30％)=1344(元)
(4)省政府颁发的科技发明奖20000元免税
(5)一次性年终奖金应纳的个人所得税款=8000×10％-25=775(元)
王某2006年度应纳个人所得税款5515元(780+2616+1344+775)