2008年注册会计师税法每日一题(8月15日)

考试大出题多项选择题
◎某市工商银行2007年第3季度取得如下收入：为电信部门代收电话费取得手续费收入80万元；销售各种凭证取得收入30万元；向某商业企业发放周转性贷款取得利息收入300万元，逾期贷款罚息收入2万元；7月1日向某生产企业发放定期贷款3000万元，贷款年利率5.6%，期限2年，9月30日，生产企业未向银行支付利息；受托发放贷款8000万元，贷款期限6个月，贷款年利率5%，银行已按当季应收利息的8%收取手续费，当季借款方已支付利息；7月1日购进有价证券330万元，其中包括到期未支付的利息收入6万元(7月8日已收到)，9月28日以400万元卖出。对上述业务税务处理正确的有(　　)。
A.第3季度发放贷款业务应纳营业税15.1万元
B.第3季度手续费收入应纳营业税4.4万元
C.该银行受托发放贷款业务，在银行所在地主管税务机关申报纳税，应代扣代缴税金5万元
D.金融商品买卖业务应纳营业税3.5万元
正确答案：BC
答案解析：发放贷款业务应缴纳营业税＝(300＋2)×5%＋3000×5.6%÷4×5%＝17.2(万元)
销售各种凭证缴纳营业税＝30×5%＝1.5(万元)
手续费收入应交营业税＝(80＋8000×5%÷4×8%)×5%＝4.4(万元)
该银行受托发放贷款业务，应代扣代缴营业税＝8000×5%÷4×5%＝5(万元)
金融商品买卖业务应纳营业税＝(400－330＋6)×5%＝3.8(万元)
第3季度缴纳的营业税(不含代扣代缴部分)＝17.2＋4.4＋3.8＋1.5＝26.90(万元)