2008年注册会计师税法每日一题(8月16日)

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◎某市汽车制造厂(增值税一般纳税人)2007年8月购进原材料等，取得的税控系统开具的增值税专用发票上注明税款共600万元，当月通过税务机关认证。销售汽车取得销售收入(含税)8000万元；兼营汽车租赁业务取得收入20万元；兼营汽车运输业务取得收入50万元。该厂分别核算汽车销售额、租赁业务和运输业务营业额。（该厂汽车适用的消费税税率为9%）
(1).该汽车制造厂8月份应纳增值税额为（　　）万元。
A.760　　　B.562.39
C.670　　　D.526.39
正确答案：B
答案解析：(1)应纳增值税　　
＝8000÷(1+17%)×17％-600＝1162.39-600＝562.39(万元)

(2).该汽车制造厂8月份应纳消费税额为（　　）万元。
A.625.38　　　B.720
C.615.38　　　D.740
正确答案：C
答案解析：(2)应纳消费税
＝8000÷(1＋17％)×9％＝6837.61×9％＝615.38(万元)

(3).该汽车制造厂8月份应纳营业税额为（　　）万元。
A.2.5　　　B.1
C.1.5　　　D.2
正确答案：A
答案解析：(3)汽车租赁业务应纳营业税＝20×5％＝1(万元)
运输业务应纳营业税＝50×3％＝1.5(万元)
应纳营业税额＝1+1.5＝2.5(万元)

(4).该汽车制造厂8月份应纳城市维护建设税额为（　　）万元。　　
A.82.62　　　B.103.78
C.86.62　　　D.100.78
正确答案：A
答案解析：(4)应纳城市维护建设税＝(562.39＋615.38＋1＋1.5)×7%＝1180.27×7％＝82.62(万元)