26.下列关于电力增值税的陈述，正确的有（）。
A、实行预缴方式的发、供电企业假如被税务机关查出申报不实的，一律按预征率计算就地补缴税金
B、实行预缴方式的发、供电企业假如被税务机关查出申报不实的，一律按适用税率差额计算就地补缴税金
C、实行预缴方式的发、供电企业假如被税务机关查出申报不实的，一律按预征率计算就地补缴税金；对于预征环节补缴的税金，不允许在汇总缴纳增值税时予以抵扣
D、实行预缴方式的发、供电企业假如被税务机关查出申报不实的，一律按适用税率计算就地补缴税金；对于预征环节查补补缴的税金，允许在汇总缴纳增值税时予以抵扣
【正确答案】D
【答案解析】本题考核增值税的知识点。实行预缴方式的发、供电企业假如被税务机关查出申报不实的，一律就地按适用税率全额补征税款；对于预征环节查补补缴的税金，允许在汇总缴纳增值税时予以抵扣。
27.下列关于增值税出口“免、抵、退”税政策说法不正确的是（）。
A、“免”税是指对生产企业出口的自产货物，在出口时免征本企业生产销售环节的增值税
B、“抵”税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额
C、“退”税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。
D、出口退税并不是退还进项税，而是退还的销项税
【正确答案】D
【答案解析】本题考核出口退税相关规定的知识点。出口退税并不是退还销项税额，而是退还进项税额，因此选项D错误。
28.某市烟厂为增值税一般纳税人，2009年3月从农业生产者收购烟叶100吨，收购凭证上注明价款100万元，并已按规定缴纳烟叶税22万元；购进用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器具和计算机，取得增值税专用发票上注明税额25.2万元，2009年3月可以抵扣的进项税额为（ ）万元。
A、17.16
B、42.36
C、41.06
D、47.64
【正确答案】B
【答案解析】本题考核进项税抵扣的知识点。可以抵扣的进项税额＝〔100×（1+10％）+22〕×13％+25.2＝42.36（万元）
29.某食品加工厂（一般纳税人）2009年6月从农业生产者手中粮食一批，收购发票上注明收购价款40000元，发生运费8000元，取得符合规定的运费发票，本月准予抵扣的进项税额为（）。
A、5522.12元
B、6800元
C、7360元
D、5760元
【正确答案】D
【答案解析】本题考核进项税抵扣法人知识点。可以抵扣的进项税=40000×13%+8000×7%=5760（元）。
30.下列出口货物，符合增值税免税并退税政策的是（）。
A、加工企业对来料加工后又复出口的货物
B、对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物
C、属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物
D、外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物
【正确答案】B
【答案解析】本题考核出口退税的知识点。选项A属于来料加工业务，应该是只免不退；选项Ｃ属于生产性的小规模纳税人出口自产的货物，应该只免不退；选项Ｄ因为取得普通发票，不得申请退税。
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