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2013年注册会计师《税法》单元测试题及答案(3)

来源:233网校 2013年5月11日

  三、计算问答题

  1.甲家具厂(增值税一般纳税人)2011年11月发生如下业务:

  (1)向农业生产者收购原木30吨,收购凭证上注明支付收购货款60万元;向运输公司支付运费5万元,取得运输单位开具的运输发票;

  (2)原木验收入库后,将其运往乙地板厂加工成未上漆的实木地板A,取得乙厂开具的增值税专用发票,注明支付加工费10万元,增值税1.7万元;甲厂收回实木地板A时,乙厂代收代缴了消费税,乙厂无同类实木地板销售价格;

  (3)进口实木地板B一批,支付价款折合人民币12万元,运抵我国境内输入地点起卸前的运费2万元,保险费1万元,取得海关缴款书;支付口岸至厂区运费1万元,取得运输公司开具的运输发票;

  (4)分别领取委托加工收回实木地板A的50%和进口实木地板B的40%,用于继续加工生产高级实木地板C,当月生产高级实木地板C共2500箱,销售该实木地板1200箱,取得不含税销售额360万元。

  已知:实木地板消费税税率为5%;实木地板成本利润率5%;进口关税税率30%;上述相关发票当期均经过认证,根据以上资料回答下列问题:

  (1)计算甲家具厂当期进口环节应缴纳的消费税。

  (2)计算乙地板厂应代收代缴的消费税。

  (3)计算甲家具厂当期销售应税消费品应向税务机关缴纳的消费税。

  2.甲企业为高尔夫球及球具生产厂家,是增值税一般纳税人。2011年10月发生以下业务:

  (1)购进一批原材料A,取得增值税专用发票上注明价款10万元、增值税税款l.7万元,委托乙企业将其加工成l00个高尔夫球包,支付加工费2万元、增值税税款0.34万元,取得乙企业开具的增值税专用发票;乙企业无同类产品销售价格。甲企业收回时,乙企业代收代缴了消费税。

  (2)甲企业将委托加工收回的球包80个对外销售,取得不含税销售收入28万元;剩余20个用于抵偿上期欠丙企业的货款,甲企业该类球包最近时期平均价格为不含税金额0.28万元/个,最高销售价格为不含税金额0.40万元/个。

  (3)从生产企业购进高尔夫球杆头,取得增值税专用发票,注明货款20万元、增值税3.4万元;购进高尔夫球握把,取得增值税专用发票,注明货款11万元、增值税1.87万元;购进高尔夫球杆身,取得增值税专用发票,注明货款8万元、增值税1.36万元。当月领用外购的杆头、握把、杆身各90%,加工成高尔夫球杆60把。

  (4)当月将自产的高尔夫球杆40把对外销售,取得不含税销售收入80万元;另将自产的高尔夫球杆10把赞助给高尔夫球大赛;剩余10把月末留存。

  其他相关资料:高尔夫球及球具消费税税率为l0%,成本利润率为10%。上述相关发票当期均经过认证。

  要求:根据上述资料,按序号回答下列问题,如有计算,每问需计算出合计数。

  (1)计算乙企业应代收代缴的消费税。

  (2)计算甲企业销售高尔夫球包应缴纳的消费税。

  (3)计算甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税。

  (4)计算甲企业当月应缴纳的增值税。

  四、综合题

  某卷烟厂和C卷烟批发企业均为增值税一般纳税人,卷烟厂主要生产卷烟和雪茄烟。2012年4月生产经营情况如下:

  (1)进口一批烟丝,支付货款28万元,运抵我国境内输入地点起卸前发生运费、保险费合计2万元,关税税率为40%,取得海关填发的专用税款缴款书。将货物从海关监管区运往本企业仓库,发生运输费用1万元,取得运输发票。

  (2)向烟叶生产者收购烟叶,收购凭证上注明价款80万元,注明支付的价外补贴8万元,同时缴纳了17.6万元的烟叶税。卷烟厂将其直接运往A企业加工成烟丝,卷烟厂支付运费3万元,取得运输公司开具的运输发票。当月收回烟丝,取得增值税专用发票,注明加工费10万元,增值税1.7万元。当期并未生产领用。A企业没有同类产品的销售价格,A企业代收代缴了卷烟厂的消费税。

  (3)从A生产企业购入已税烟丝,取得增值税专用发票,注明不含税销售额200万元,增值税34万元;从B生产企业购入其他材料,取得增值税专用发票,注明不含税销售额500万元,增值税85万元。

  (4)本月生产领用部分烟丝用于连续生产甲类卷烟。当期对C批发企业销售甲类卷烟400标准箱,取得不含税销售额2000万元,由于货款回收及时,给予C批发企业不含税销售额2%的销售折扣。卷烟厂另支付销货运费50万元,取得运输发票。C批发企业将300标准箱的甲类卷烟销售给D卷烟批发企业,取得不含税销售额1800万元。

  (5)本月销售雪茄烟取得含税销售额585万元,另收取包装费4.68万元,开具普通发票。

  (6)卷烟厂当月月初库存烟丝成本为20万元,月末库存成本为30万元。

  其他相关资料如下:甲类卷烟消费税比例税率为56%,定额税率为150元/标准箱。雪茄烟消费税税率为36%;烟丝消费税税率为30%;烟丝成本利润率为5%。本月取得的相关发票均在本月通过认证。按顺序回答下列问题:

  (1)计算卷烟厂进口烟丝应缴纳的消费税;

  (2)计算A企业应代收代缴的消费税;

  (3)计算卷烟厂4月应缴纳的消费税;

  (4)计算C卷烟批发企业应缴纳的消费税;

  (5)计算卷烟厂4月可以抵扣的进项税额;

  (6)计算卷烟厂4月份应缴纳的增值税。

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