【26·多选题】以下关于印花税税率的说法正确的有()。
A.印花税的税率有多种形式,即比例税率和定额税率
B.加工承揽合同适用比例税率,税率为万分之五
C.营业账簿适用比例税率,税额为每件5元
D.企业商营业执照和税务登记证都按照权利、许可证照计税,税就为每件5元
【答案】AB
【解析】营业账簿中记载资金的账簿适用比例税率,其他账簿适用定额税率,所以C选项错误;税务登记证不属于权利、许可证照范围,所以D选项错误。
【27·单选题】某中学委托一服装厂加工校服,合同约定布料由学校提供,价值50万元,学校另支付加工费10万元,下列各项关于计算印花税的表述中,正确的是()。(2011年)
A.学校应以50万元为计税依据,按销售合同的税率计算印花税
B.服装厂应以50万元为计税依据,按加工承揽合同的税率计算印花税
C.服装厂应以10万元加工费为计税依据,按加1:承揽合同的税率计算印花税
D.服装厂和学校均以60万元为计税依据,按照加工承揽合同的税率计算印花税
【答案】C
【解析】对于由委托方提供主要材料或原料,受托方只提供辅助材料的加工合同,无论加工费和辅助材料金额是否分别记载,均以辅助材料与加工费的合计数,依照加工承揽合同计税贴花。对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。
【28·单选题】某公司受托加工制做广告牌,双方签订的加工承揽合同中分别注明加工费40000元,委托方提供价值60000元的主要材料,受托方提供价值2000元的辅助材料。该公司此项合同应缴纳印花税()元。(2003年)
A.20
B.21
C.38
D.39
【答案】B
【解析】由委托方提供主要材料和原料,受托方只提供辅助材料的加工合同,无论加工费和辅助材料金额是否分别记载,均以辅助材料与加工费的合计数依加工承揽合同计税贴花。对委托方提供的主要材料和原料金额不计税贴花。所以该公司此项合同应缴纳印花税=(40000+2000)×0.5‰=21(元)。
【29·单选题】某电厂与某承运公司签订一份运输保管合同,合同载明的费用为500000元(运费和保管费未分别记载)。货物运输合同的印花税税率为0.5%o,仓储保管合同的印花税税率为1‰,该项合同双方各应缴纳的印花税额为()元。
A.500
B.250
C.375
D.1000
【答案】A
【解析】同一凭证已载两个或两个以上适用不同税目税率经济事项的,分别记载金额的应分别计算税额加总贴花;未分别记载金额的,按税率高的计税贴花。该合同运费和保管费没有分别记载,按仓储保管合同适用的1‰的税率计税贴花。双方各应缴纳印花税=500000×1‰=500(元)。
【30·单选题】甲公司与乙公司签订了两份合同:一是以货换货合同,甲公司的货物价值200万元,乙公司的货物价值150万元,乙公司另支付补价50万元;二是采购合同,甲公司购买乙公司50万元货物,但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税()元。(2002年)
A.150
B.600
C.1050
D.1200
【答案】D
【解析】甲公司以货易货合同按购、销合计金额计算贴花,应纳印花税=(200+150)×0.3%0×10000=1050(元)。
签订合同即发生印花税纳税义务,未兑现也要贴花且不能因合同取消而要求退税或抵税。甲采购合同应贴印花=50×0.3‰×10000=150(元)。甲公可共缴纳印花税=1050+150=1200(元)。
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