16.2010年9月1日，某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币600万元（关税税率为15%），海关规定的监管年限为5年；2012年8月31日，公司研发项目完成后，将已计提折旧150万元的免税设备出售给国内另一家企业（再次填写报关单申报办理纳税之日关税税率为10%）。该公司应补缴关税（ ）万元。
A、30
B、32
C、36
D、40
【正确答案】C
【答案解析】本题考核关税计算的知识点。按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需予补税的，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。
减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格，计算公式为：
完税价格＝海关审定的该货物原进口时的价格×［1－申请补税时实际已使用的时间（月）÷（监管年限×12）］
补缴额为600×10%×（1-2÷5）=36（万元）
17.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（ ）。
A、进口的应税消费品，为取得进口货物的当天
B、自产自用的应税消费品，为移送使用的当天
C、委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天
D、采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天
【正确答案】B
【答案解析】本题主要考核消费税纳税义务发生时间的知识点。进口的应税消费品，为报关进口的当天；委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天；采取预收货款结算方式的，为发出货物的当天。
18.某酒厂2月销售粮食白酒12000斤，售价为5元/斤，随同销售的包装物价格7254元；本月销售礼品盒6000套，售价为300元/套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该企业2月应纳消费税（ ）元。
A、199240
B、379240
C、391240
D、484550
【正确答案】C
【答案解析】本题主要考核消费税计算的知识点。纳税人将不同税率应税消费品组成成套消费品销售的，即使分别核算销售额也从高税率计算应纳消费税。该企业2月应纳消费税＝（12000×5＋7254÷1.17）×20%＋12000×0.5＋6000×300×20%＋6000×4×0.5＝391240（元）。
19.下列关于批发环节消费税的规定中不正确的是（ ）。
A、从事卷烟批发业务的单位和个人，批发销售的所有牌号规格的卷烟，均按统一税率计算消费税
B、纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税。
C、从事卷烟批发业务的单位和个人之间销售卷烟，不缴纳消费税
D、批发企业在计算纳税时，可以扣除已含的生产环节的消费税税款
【正确答案】D
【答案解析】本题主要考核批发环节消费税的知识点。卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。
20.张先生2012年6月份销售一套普通住房取得销售收入120万元。该住房系张先生于2009年12月份购买取得，取得的购房发票上注明的房屋价款为90万元。张先生销售住房应缴纳的营业税为（ ）。
A、1.5万元
B、2.7万元
C、4.5万元
D、6万元
【正确答案】D
【答案解析】本题考核营业税应纳税额计算的知识点。张先生销售住房应缴纳的营业税＝120×5%＝6（万元）
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