2014年注册会计师考试《税法》资源税练习及答案

　　22.【单选题】某油田2011年10月共计开采原油8000吨，当月销售原油6000吨，取得销售收入（不含增值税）18000000元，同时还向购买方收取违约金23400元，优质费5850元；支付运输费用20000元（运输发票已比对）。已知销售原油的资源税税率为5%，则该油田10月应缴纳的资源税为（）。
　　A.900000元
　　B.900250元
　　C.901000元
　　D.901250元
　　【答案】D
　　【解析】[18000000+（23400+5850）/（1+17%）]×5%=901250（元）。
　　23.【单选题】某井矿盐场2012年5月外购液体盐2000吨用于固体盐的加工，支付含税款项105.3万元，取得增值税专用发票，当期自行开采液体盐5000吨，上述外购和自产的液体盐全部投入固体盐生产，当月该盐场销售固体盐3000吨，取得不含税销售额200万元，则当月应纳的资源税和增值税的合计数为（）万元。
　　A.16.49
　　B.17.49
　　C.18.7
　　D.21.3
　　【答案】D
　　【解析】应纳资源税=3000×10-2000×2=30000-4000=26000（元）=2.6（万元）
　　应纳增值税=200×17%-105.3/（1+17%）×17%=34-15.3=18.7（万元）
　　合计缴纳资源税和增值税=2.6+18.7=21.3（万元）
　　24.【多选题】下列关于资源税纳税地点的表述中，正确的有（）。
　　A.收购未税矿产品的个体户，其纳税地点为收购地
　　B.资源税扣缴义务人的纳税地点为应税产品的开采地或生产地
　　C.资源税纳税义务人的纳税地点为应税产品的开采地或生产地
　　D.跨省开采应税矿产品且生产单位与核算单位不在同一省的企业，其开采销售应税矿产品的纳税地点为开采地
　　【答案】ACD
　　25.【单选题】甲县某独立矿山2009年7月份开采铜矿石原矿3万吨，当月还到乙县收购未税铜矿石原矿5万吨并运回甲县，上述矿石的80％已在当月销售。假定甲县铜矿石原矿单位税额每吨5元，则该独立矿山7月份应向甲县税务机关缴纳的资源税为（）
　　A.12万元
　　B.15万元
　　C.32万元
　　D.40万元
　　【答案】A
　　【解析】应纳税额=3×80％×5＝12（万元）。
　　26.【单选题】关于资源税申报与缴纳的说法，正确的有（）。
　　A.跨省开采的，下属生产单位应纳的资源税应当向核算地缴纳
　　B.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向开采地主管税务机关缴纳
　　C.纳税人应纳的资源税，应当向应税资源的开采或生产所在地主管税务机关缴纳
　　D.纳税人在本省范围内开采应税资源，纳税地点需要调整的，由省人民政府决定
　　【答案】C
　　27.[单选]2010年7月某盐场发生下列业务：生产液体盐58万吨，当月销售43万吨；以外购的液体盐10万吨用于生产固体盐7万吨，全部对外销售；以自产的液体盐5万吨加工生产固体盐3.6万吨，当月全部对外销售，合同规定，货款分3个月等额收回，本月实际收到1/4的货款。该盐场资源税适用税额：自产液体盐3元/吨，固体盐25元/吨，外购液体盐5元/吨。2010年7月该企业应纳资源税（　）万元。
　　A.276.50　
　　B.284.00
　　C.344.00　
　　D.394.00
　　『正确答案』B
　　『答案解析』纳税人以液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。该企业应纳资源税＝43×3＋7×25－10×5＋3.6×25÷3＝284（万元）
　　 28.[单选]某油气田开采企业，2012年2月份开采原油的同时开采天然气4500千立方米，开采成本为500万元，当月全部用于职工宿舍供暖。已知，当地无天然气同类售价，当地规定的天然气成本利润率为8%，天然气适用资源税税率为5%。则该油气田企业当月就天然气应纳资源税和增值税合计为（　）万元。
　　 A.102.31　
　　B.90
　　C.110
　　D.125.05
　　『正确答案』A
　　『答案解析』
　　组成计税价格＝500×（1＋8%）÷（1－5%）＝568.42（万元）
　　应纳资源税＝568.42×5%＝28.42（万元）
　　应纳增值税＝568.42×13%＝73.89（万元）
　　应纳资源税和增值税合计＝28.42＋73.89＝102.31（万元）

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