2014年注册会计师考试《税法》选择题练习及答案十七

　　6.某企业(增值税一般纳税人)收购一批免税农产品用于生产，在农产品收购发票上注明价款100000元，支付运输公司运送该批货物回厂的运费2000元并取得合规发票，该企业此项业务可计算抵扣的进项税()元。
　　A.13000
　　B.13140
　　C.17000
　　D.17340
　　【答案】B
　　【解析】该批业务可计算抵扣进项税=100000×13%+2000×7%=13140(元)。
　　7.某卷烟厂(一般纳税人)2006年6月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款50万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴5万元。该卷烟厂6月份收购烟叶可抵扣的进项税额为()。
　　A.6.5万元
　　B.7.15万元
　　C.8.58万元
　　D.8.86万元
　　【答案】C
　　【解析】烟叶收购金额=50+5=55(万元);烟叶税应纳税额=55×20%=11(万元);准予抵扣进项税=(55+11)×13%=8.58(万元)。
　　8.某公司(增值税一般纳税人，非转型试点范围)销售自己2008年1月购入并作为固定资产使用的设备，原购买发票注明价款150000元，增值税25500元，2013年4月出售开具普通发票，票面金额120640元，则该企业转让设备行为应()。
　　A.计算增值税销项税17528.89元
　　B.计算缴纳增值税2320元
　　C.计算缴纳增值税4640元
　　D.免税
　　【答案】B
　　【解析】应纳增值税=120640÷(1+4%)×4%×50%=2320(元)。
　　9.对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税正确的计税方法是(　)。
　　A.单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税
　　B.酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税
　　C.无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税
　　D.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账未逾期且时间在1年以内的，不计算缴纳增值税
　　【答案】D
　　10.企业收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有()。(2009年)
　　A.商业企业向供货方收取的返还收入
　　B.生产企业销售货物时收取的包装物租金
　　C.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税
　　D.汽车销售公司销售汽车并向购买方收取的代购买方缴纳的车辆牌照费
　　【答案】B

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