2014年注册会计师《税法》全真模拟试题一

四、综合题1．[参考答案及解析]
(1)该企业应缴纳的城镇土地使用税：10000×3＝3(万元)
(2)该企业应缴纳的车船税：10×40×10＋5×40×2＋3×600＋15×400＝1．22(万元)
(3)该企业应缴纳的增值税：8000×17%－(510＋300×7%＋1000×13%)＝699(万元)该企业应缴纳的城市维护建设税、教育费附加：699×(5%＋3%)＝55．92(万元)
(4)该企业超标折旧费：60－(400＋50)×(1－5%)÷10÷12×10＝24．38(万元)
(5)该企业超标列支的财务费用：80－1000×6%＝20(万元)
(6)该企业超标列支的广告费用：1500－8000×15%＝300(万元)
(7)该企业超标列支的业务招待费：58－58×60%＝23．2(万元)
(8)该企业应税所得额：8000＋400－5000－200－1200－600－900－900×18．5%－3－1．22－55．92＋24．38＋20＋300＋23．2＝640．94(万元)
(9)该企业应纳企业所得税：640．94×25%＝160．24(万元)
2．[参考答案及解析]
(1)该企业自行申报的应纳税所得额是错误的。
(2)该企业2011年的应纳税所得额应作如下调整：
①国库券利息收入2万元为免税收入，应调减应纳税所得额。
②销售产品取得的价外收入46．8万元应当在补缴纳各项税费后计入应纳税所得额。该企业补缴的增值税、消费税、城市维护建设税及教育费附加共 计：46．8÷(1＋17%)×(17%＋30%)×(1＋7%＋3%)＝20．7(万元)，应调增的所得额是：46．8－20．7＝26．1(万元)
③从M公司分回的税后权益性投资收益5万元，属于免税收入，不应计入所得额。④税收罚款6万元不得在税前扣除，应调增应纳税所得额。
⑤新产品的研究开发费用可加计扣除50%，应调减应纳税所得额8×50%＝4(万元)
⑥该企业业务招待费的扣除限额是：1000×5‰＝5(万元)，超标准扣除额为12－5＝7(万元)，应调增应纳所得额。
⑦赞助支出3万元不得税前扣除。
⑧该企业2011年的应纳税所得额为：26－2＋26．1－5＋6－4＋7＋3＝57．1(万元)
⑨该企业2011年的应纳税额为：57．1×25%＝14．28(万元)
(3)该企业应补缴的企业所得税税额为：14．28－5．2＝9．08(万元)
3．[答案及解析]
(1)2011年6月应纳的个人所得税。
根据公式：当次处置债权成本费用(财产原值)一个人购置“打包”债权实际支出×当次处置债权账面价值(或拍卖机构公布价值)÷“打包”债权账面价值(或拍卖机构公布价值)＝100万元(购买价)×[(50＋60)÷(50＋60＋80)]＝57．9(万元)
扣除拍卖手续费、诉讼费后，应缴纳个人所得税＝(150－57．9－2．5)×20%＝17．92(万元)
(2)2011年9月应纳的个人所得税。
当次处置债权成本费用(财产原值)一个人购置“打包”债权实际支出×当次处置债权账面价值(或拍卖机构公布价值)÷“打包”债权账面价值(或拍卖机构公布价值)＝100万元(购买价)×[80÷(50＋60＋80)]＝42．11(万元)
扣除支付的中介费1万元、评估费2万元后，应缴纳个人所得税＝(90－42．11－3)×20%＝8．98(万元)
傅某两次合计应缴纳个人所得税＝42．11＋8．98＝51．09(万元)

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