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2015年注册会计师考试《税法》日常练习及答案(004)

来源:233网校 2014年9月23日

【例题1•单选题】某市专营进出口业务的生产企业,2011年11月出口货物应退税额10万元,免抵税额为30万元;当月进口货物向海关缴钠增值税20万元、消费税25万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税(  )万元。

A.2.1

B.2.2

C.2.8

D.2

【答案】A

【解析】当期的增值税免抵税额是计算城建税的依据;同时城建税进口不征,出口不退。这里免抵税额是30万元,故本题应纳城建税=30×7%=2.1(万元)。

【例题2•多选题】下列各项中,属于城市维护建设税计税依据规定的有(  )。

A.偷逃营业税而被查补的税款

B.偷逃消费税而加收的滞纳金

C.出口货物免抵的增值税税额

D.出口产品征收的消费税税额

【答案】ACD

【解析】城建税的计税依据是指纳税人实际缴纳的“三税”税额,加收的滞纳金、罚款,不作为城建税的计税依据。

【例题3•单选题】关于城建税及教育费附加的减免规定,下列表述正确的是(  )。

A.对海关进口产品征收的增值税和消费税,应征收城建税及教育费附加

B.对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除另有规定外,对随同“三税”附征的城市维护建设税,一律不予退(返)还

C.对出口产品退还增值税、消费税的,可以同时退还已征的城建税及教育费附加

D.对因减免税而需要进行增值税、消费税退库的,不可以同时退还已征的城建税及教育费附加

【答案】B

【解析】选项A,对海关进口产品征收的增值税、消费税,不征收城建税及教育费附加;选项C,对出口产品退还增值税、消费税的,不退还已征的城建税及教育费附加;选项D,对由于减免“三税”而发生退库的,可以同时退还已征收的城建税及教育费附加。

【例题4•多选题】下列关于城市维护建设税纳税地点的说法中,正确的有(  )。

A.纳税人直接缴纳“三税”的,在缴纳“三税”地缴纳城市维护建设税

B.流动经营等无固定纳税地点的单位扣个人,应随同“三税”在经营地缴纳城建税

C.运输单位的城建税应该在运输劳务所在地缴纳

D.代扣代缴增值税、消费税和营业税的,在委托方所在地缴纳

【答案】AB

【解析】选项C,运输单位的城建税应该在运输单位机构所在地缴纳;选项D,代扣代缴增值税、消费税和营业税的,在代扣代缴方所在地缴纳。

【例题5•单选题】(2011年)位于某市甲地板厂为外商投资企业,2010年8月份进购一批木材,取得增值税发票注明不含税价格800000元,当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板,支付不含税加工费150000元。乙工厂11月份交付50%实本地板,12月份完工交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为50A,乙工厂应代收代缴城市维护建设税(  )。

A.1250元

B.1750元

C.2500元

D.3500元

【答案】A

【解析】自2010年12月1日起,对外商投资企业、外国企业及外籍个人(简称外资企业)征收城市维护建设税。应代收代缴的城建税=(800000+150000)÷(1-5%)×5%×5%÷2=1250(元)。

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