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2015年注册会计师考试《税法》日常练习及答案(010)

来源:233网校 2014年9月25日

【例题1•单选题】根据印花税暂行条例及其实施细则的规定,下列各项属于印花税的纳税义务人的是(  )。

A.合同的保证人

B.权利许可证照的发放人

C.合同的代理人

D.电子形式签订应税凭证的当事人

【答案】D

【解析】合同的代理人和保证人,不是印花税纳税义务人;权利许可证照的领受人为印花税纳税义务人。

【例题2•单选题】下列合同和凭证应当缴纳印花税的是(  )。

A.企业将财产赠给政府所书立的书据

B.未按期兑现的合同

C.企业与会计师事务所签订的审计合同

D.企业与主管部门签订的租赁承包合同

【答案】B

【解析】财产所有人将财产赠给政府所书立的书据免予贴花;企业与主管部门签订的租赁承包合同和企业与会计师事务所签订的审计合同不属于印花税的应税范围。

【例题3•多选题】下列各项中,按照“产权转移书据”贴花的有(  )。

A.土地使用权转让合同

B.商品房销售合同

C.专利申请权转让合同

D.个人无偿赠与不动产登记表

【答案】ABD

【解析】选项C按照“技术合同”贴花缴纳印花税。

【例题4•单选题】下列各项中,免征印花税的是(  )。

A.企业与村民委员会签订的农产品收购合同

B.外国政府向我国企业提供优惠贷款所签订的合同

C.企业因改制签订的产权转移书据

D.房产管理部门与个人签订的用于经营的租赁合同

【答案】C

【解析】对国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免税;外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免税;房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税。

【例题5•多选题】根据印花税的规定,下列各项表述正确的有(  )。

A.融资租赁合同按照“财产租赁舍同”缴纳印花税

B.委托方提供主要材料,受托方只提供辅助材料,以辅助材料与加工费的合计数,依照“加工承揽合同”缴纳印花税

C.技术开发合同应就合同上所载的报酬金额与研究开发经费合计数,缴纳印花税

D.货物运输合同计税依据中不合所运货物的价值

【答案】BD

【解析】融资租赁合同按照“借款合同”缴纳印花税;技术开发合同应就合同上所载的报酬金额作为印花税的计税依据,不合研究开发经费。

【例题6•单选题】某企业2011年书立了以下合同:向某公司租赁设备一台,合同记载年租金10万元,租期未定;接受甲公司委托加工一批产品,加工承揽合同中注明甲公司提供原材料金额180万元,支付加工费金额20万元。该企业2011年应纳印花税(  )元。

A.450

B.940

C.400

D.105

【答案】D

【解析】暂时无法确定计税金额的合同,可在签订时先按定额5元贴花,以后结算时再按实际金额计税。应纳印花税=5+200000×0.5‰=105(元)

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