2016年注册会计师考试《税法》考前攻关题二
一、单项选择题(本题型共20小题，每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。)
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1、下列说法符合印花税征收管理规定的是（ ）。
A.对已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应补贴印花税票
B.同一种类的应税凭证，需要频繁贴花的，由税务机关决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式
C.纳税人自行计算应纳税额、购买印花税票，并自行一次贴足税票的，即履行了印花税纳税义务
D.对已经贴花的应税凭证，凡多贴印花税票的，可以申请退税或抵用
【答案】A
【解析】选项B：同一种类的应税凭证，需要频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式；选项C：纳税人自行计算应纳税额、购买印花税票，自行一次贴足税票并加以注销或划销的，印花税纳税义务才算全部履行完毕；选项D：对已经贴花的应税凭证，凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用。
2、位于新疆的某原油、天然气开采企业，2015年12月开采天然气3600万立方米，销售2000万立方米，开具增值税专用发票列明售价为3200万元；油田范围内运输稠油过程中用于加热的天然气1800立方米。该开采企业应缴纳资源税（ ）万元。(原油、天然气资源税税率为6％)
A.192
B.192．02
C.345．62
D.345．6
【答案】A
【解析】油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税。应纳税额=3200×6％=192(万元)。
3、下列关于购买二手车的说法，正确的是（ ）。
A.购买二手车，购买者不需要缴纳车辆购置税
B.购买二手车时，购买者不需要原车主的《车辆购置税完税证明》
C.已缴纳车船税的车辆在同一纳税年度内办理转让过户的，需要重新缴纳车船税
D.购买已经办理车辆购置税免税手续的二手车，购买者应当到税务机关重新办理车辆购置税申报缴税或免税手续
【答案】D
【解析】选项A：购买已经办理车辆购置税免税手续的二手车，购买者应当到税务机关重新办理申报纳税或免税手续，并不是所有的二手车都不缴纳车辆购置税；选项B：购买二手车时，购买者应当向原车主索要《车辆购置税完税证明》；选项C：已缴纳车船税的车辆在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。
4、根据《企业所得税法》的规定，下列各项中属于非居民企业的是（ ）。
A.依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业
B.依法在中国境内成立的外商独资企业
C.依照外国法律成立，在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业
D.依法在中国境外成立，在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业
【答案】C
【解析】选项ABC：依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，为居民企业。依照外国(地区)法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，为非居民企业。选项D：不属于我国企业所得税的纳税人，不在我国缴纳企业所得税。
5、某居民企业2015年度取得产品销售收入5000万元，销售原材料取得收入400万元，分回的投资收益761万元，出租房屋取得租金收入60万元，发生管理费用280万元，包括业务招待费50万元。该企业2015年度所得税前可以扣除管理费用（ ）万元。
A.260
B.257．3
C.277．3
D.280
【答案】B
【解析】业务招待费扣除限额=(5000+400+60)×5‰=27．3(万元)
实际发生的业务招待费的60％=50×60％=30(万元)，大于27．3万元，按27．3万元扣除。
税前可以扣除的管理费用=280-(50-27．3)=257．3(万元)。
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