2016年注册会计师考试《税法》最后提分卷二
一、单项选择题(每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。)
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1、某矿山5月份开采铜矿石原矿2万吨，以部分原矿入选精矿，产出精矿4000吨，精矿当月全部销售，已知选矿比为1：4，铜矿石适用的资源税单位税额为1．2元／吨，则该矿山5月应纳资源税（ ）元。
A.24000
B.19200
C.16800
D.13440
【答案】B
【解析】资源税并非按开采数量计税，而是按销售数量或自用数量计税，该矿11j移送入选精矿应按选矿比还原成原矿数量计税。该矿山应纳资源税=4000 ×4×1．2=19200(元)。
2、下列收入中，属于增值税征税范围的是（ ）。
A.邮政部门发行报刊取得的收入
B.旅游景区内经营索道取得的收入
C.建筑公司提供建筑业劳务取得的收入
D.金融企业贷款业务取得的利息收入
【答案】A
【解析】选项BCD均属于营业税征收范围。
3、2015年我国某作家出版一部长篇小说，2月份收到预付稿酬20000元，4月份小说正式出版又取得稿酬20000元；10月份将小说手稿在境外某国公开拍卖，取得收入100000元，并按该国的有关规定缴纳了个人所得税10000元。该作家以上收入在中国境内应缴纳个人所得税（ ）元。
A.4480
B.10480
C.14480
D.18800
【答案】B
【解析】同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并为一次计征个人所得税。作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照“特许权使用费所得”项目计算缴纳个人所得税。
在境外某国拍卖小说手稿的扣除限额=100000×(1-20％)×20％=16000(元)
在境外已纳税款为10000元，应该在我国补缴个人所得税=16000-10000=6000(元)
该作家在中国境内应缴纳个人所得税=(20000+20000)×(1-20％)×20％×(1-30％)+6000=10480(元)。
4、我国某居民企业有来源于乙国的税前所得100万元，乙国的所得税税率为30％，但乙国对外国居民企业来源于本国的所得实行20％的优惠税率，我国采用分国别限额抵免法消除国际重复征税并承诺给予税收饶让，则我国对该居民企业的这笔境外所得应征所得税税款是（ ）。
A.25万元
B.5万元
C.5．75万元
D.0
【答案】D
【解析】居民企业从与我国订立税收协定(或安排)的对方国家取得所得，并按该国税收法律享受了减税待遇，且该国所得已享受的减免税待遇按照税收协定(或安排)规定应视同已缴税额在我国应纳税额中抵免的，经企业主管税务机关确认，可在其申报境外所得税额时视为已缴税额。计算抵免限额：100 × 25％=25(万元)；该居民企业在乙国实际缴纳的税额=100 × 30％=30(万元)，因此超过了抵免限额，不需在我国缴纳税款。
5、下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的是（ ）。
A.单独核算的境外技术培训费用
B.进口货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费
C.报关时海关代征的增值税和消费税
D.由买方单独支付的入关后的运输费用
【答案】B
【解析】下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入关税完税价格：
①厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用；
②货物运抵境内输入地点之后的运输费用、保险费和其他相关费用(选项D)；
③进口关税及其他国内税收(选项C)；
④为在境内复制进口货物而支付的费用；
⑤境内外技术培训及境外考察费用(选项A)。
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