2020注册会计试题模拟训练——税法计算分析题（2）

1．某商贸企业为增值税一般纳税人，从事商品批发、零售和进口业务。2019年5月有关业务如下：

(1)从国外进口一辆中轻型商务用车，作为企业办公使用，海关审定的关税完税价格18万元，关税税率为30％。该企业按照规定缴税后海关放行，并取得了进口增值税专用缴款书。

(2)批发商品取得不含税销售额24万元，由于购货方提前偿还货款，按合同规定，给予购货方2％的销售折扣，实际收到货款23．52万元。销售金银首饰取得零售收入7．91万元，销售摩托车取得零售收入10．17万元，销售其他商品取得零售收入67．8万元。

(3)从国内采购商品，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明金额60万元、税额7．8万元；购货过程中发生运输费用，取得增值税专用发票，注明运费金额4万元、装卸费金额1万元；从国营农场购进免税水果用于销售，支付收购金额22万元，开具合法收购凭证；购入运输服务，将该批农产品运回企业，取得增值税专用发票，注明运费金额1万元。入库后，将该批农产品10％用于职工食堂。

(4)取得啤酒的逾期包装物押金2．26万元，白酒的逾期包装物押金3．39万元。

(5)将4年前抵债(债权金额400万元)得到的不动产转让，取得价税合计金额560万元。

(6)上月销售的一辆摩托车因质量问题被顾客退回，该商贸企业退给顾客货款0．678万元，并开具红字普通发票；商贸企业将其退给厂家，取得厂家开具的红字专用发票注明金额0．5万元，税额0．065万元。

(7)职工食堂领用上月已抵扣了进项税额的餐具，成本2万元。

(8)月末盘点时发现上月外购的服装丢失，账面成本12万元。

(其他相关资料：当月取得的相关票据符合税法规定并在当月抵扣。该企业对转让不动产选择简易计税方法计算增值税。

2019年4月起，增值税基本税率13％，低税率9％和6％。中轻型商务车、金银首饰消费税税率为5％)

要求：根据上述资料，计算下列问题并按要求算出合计数。

(1)计算该商贸企业进口环节向海关缴纳的消费税；

(2)计算该商贸企业进口环节向海关缴纳的增值税；

(3)计算业务(3)的进项税转出金额；

(4)计算业务(7)的进项税转出金额；

(5)计算业务(8)的进项税转出金额；

(6)计算该商贸企业当月应抵扣进项税额合计金额；

(7)该商贸企业转让不动产应缴纳增值税；

(8)该商贸企业当月增值税的销项税额合计金额；

(9)该商贸企业当月应向税务机关缴纳的增值税；

(10)该商贸企业当月应向税务机关缴纳的消费税。