税收要素 | 内容 | |
纳税人 | 进口货物 | 收货人 |
办理进口报关手续 | 报关人 | |
代理进口货物 | 代理人（海关开具的完税凭证上的纳税人） | |
税率 | 国内环节增值税税率13%，9%；抗癌药品、罕见病药品3% | |
应纳税额 | 关税完税价格=成交价+运费+保险费+调整项目 | |
关税=关税完税价格*关税税率 | ||
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 | ||
进口环节增值税=组成计税价格*消费税税率 | ||
进口环节消费税=组成计税价格*消费税税率 | ||
征收管理 | 纳税期限 | 海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内 |
纳税地点 | 纳税地点 | 报关地海关 |
进口货物的增值税除另有规定外由海关代征。个人携带或者邮寄进境自用物品的增值税，连同关税一并计征。具体办法由国务院关税税则委员会会同有关部门制定。
进口货物增值税纳税义务发生时间为报关进口的当天，其纳税地点应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税，其纳税期限应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起 15日内缴纳税款。
跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起30内退货的，可申请退税，并相应调整个人年度交易总额。
跨境电子商务零售进口商品购买人(订购人)的身份信息、应进行认证；未进行认证的，购买人(订购人)身份信息应与付款人一致。
进口货物增值税的征收管理，依据《税收征收管理法》《海关法》《进出口关税条例》《进出口税则》的有关规定执行。
1、【单选题】2022年4月，个人甲通过某电子商务交易平台(企业丁)上的电子商务企业丙从国外购买了一辆进口小轿车，该辆汽车由物流企业乙运送至甲手中。则该笔跨境电子商务零售进口业务的关税纳税义务人是（ ）。
A.物流企业乙
B.电子商务企业丙
C.电子商务交易平台企业丁
D.购买跨境电子商务零售进口商品的个人甲
2、【多选题】2021年8月，某公司进口一批摩托车，海关应征进口关税30万元(关税税率为30％)，则进口环节还需缴纳（ ）万元。(摩托车消费税税率为3％)
A.消费税6.5
B.消费税4.02
C.增值税11.05
D.增值税17.42
进口环节应纳消费税=(30)÷(1—3％)×3％=4．02(万元)
进口环节应纳增值税=(30)÷(1—3％)×13％=17．42(万元)
3、【多选题】跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税，下列各项可以作为代收代缴义务人的有（）。
A.物流企业
B.商品生产企业
C.购买跨境电子商务零售进口商品的个人
D.电子商务企业
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