2003年注册会计师考试《税法》真题

　　9.土地增值税的法人纳税人应向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。当（广告内容，已被删除）的房地产所在地与纳税人机构所在地或经营所在地一致时，在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税；如（广告内容，已被删除）的房地产所在地与其机构所在地或经营所在地不一致时，按税收管理的源泉控制原则，也可由（广告内容，已被删除）的房地产所在地税务机关委托纳税人机构所在地税务机关代收代缴土地增值税。 （ ）
　　10.对营利性医疗机构自用的土地，自2000年起可以免征城镇土地使用税3年；对非营利性医疗机构自用的土地，自2000年起可以免征城镇土地使用税5年。 （ ）
　　11.应税房产大修停用半年以上的，经纳税人申请，税务机关审核，在大修期间免征房产。（ ）
　　12.印花税实行比例税率和定额税率两种税率。现行适用的比例税率，最高的是最低的40倍。 （ ）
　　13.在企业分立中，存续分立的企业承受原企业土地、房屋权属的，不征收契税；新设分立的企业承受原企业土地、房屋权属的，也不征收契税。 （ ）
　　14.股份公司取得的投资者申购新股成功的申购资金被冻结期间的存款利息，应并入公司利润总额征收企业所得税。 （ ）
　　15.如果一个企业既有应税项目，又有免税项目，其应税项目发生亏损时，按照企业所得税法有关规定可以结转以后年度弥补的亏损，应该是冲抵免税项目所得后的余额。 （ ）
　　16.对设在西部地区的内资企业，自2001年至2010年期间，减按15％的税率征收企业所得税；对在西部地区新办的交通、电力、水利、邮政等内资企业，自开始生产经营之日起，第一至二年免征企业所得税，第三至五年减半征收企业所得税。 （ ）
　　17.境外咨询公司向境内某企业提供的咨询服务活动，即使全部在境外进行的，也应在我国缴纳外商投资企业和外国企业所得税。 （ ）
　　18.在中国境内无住所、但在华居住满5年的个人，从第六年起的以后年度中，凡在境内居住满1年的，应当就其来源于境内、境外的所得申报纳税；凡在境内居住不满1年的，则仅就该年内来源于境内的所得申报纳税。 （ ）
　　19.未按税法规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的，由税务机关责令限期改正，可处以2000元以下的罚款；情节严重的，可处以2000元以上10000元以下的罚款。（ ）
　　20.税务行政处罚听证的范围是对公民作出2000元以上，或者对法人或其他组织作出20000元以上罚款的案件。 （ ）
　　四、计算题（本题型共4题，每题4分，本题型共16分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）
　　1.某联合企业为增值税一般纳税人，2002年12月生产经营情况如下：
　　（1）专门开采的天然气45000千立方米，开来原煤450万吨，采煤过程中生产天然气2800千立方米。
　　（2）销售原煤280万吨，取得不含税销售额22400万元。
　　（3）以原煤直接加工洗煤110万吨，对外销售叨万吨，取得不含税销售额15840万元。
　　（4）企业职工食堂和供热等用原煤2500吨。
　　（5）销售天然气37000千立方米（含采煤过程中生产的2000千立方米），取得不含税销售额6660万元。
　　（6）购人采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款7000万元、增值税税额1190万元。支付购原材料运输费200万元，取得运输公司开具的普通发票，原材料和低值易耗品验收入库。
　　（7）购进采煤机械设备10台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款25万元、增值税4.25万元，已全部投入使用。
　　（提示：资源税单位税额，原煤3元/吨，天然气8元/千立方米；洗煤与原煤的选矿比为60％）
　　要求：
　　（1）计算该联合企业2002年12月应缴纳的资源税。
　　（2）计算该联合企业2002年12月应缴纳的增值税。
　　2.A电子设备生产企业（本题下称A企业）与B商贸公司（本题下称B公司）均为增值税一般纳税人，2002年12月份有关经营业务如下：
　　（1）A企业从B公司购进生产用原材料和零部件，取得B公司开具的增值税专用发票，注明货款180万元、增值税30.6万元，货物已验收人库，货款和税款未付。
　　（2）B公司从A企业购电脑600台，每台不含税单价0.45万元，取得A企业开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税45.9万元。B公司以销货款抵项应付A企业的货款和税款后，实付购货款90万元、增值税15.3万元。
　　（3）A企业为B公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额9.36万元、调试费收入2.34万元。制作过程中委托C公司进行专业加工，支付加工费2万元、增值税0.34万元，取得C公司增值税专用发票。
　　（4）B公司从农民手中购避免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运输费3万元，取得普通发票。入库后，将收购的农产品40％作为职工福利消费，60％零售给消费者并取得含税收人35.03万元。
　　（5）B公司销售电脑和其他物品取得含税销售额298.35万元，均开具普通发票。
　　要求：
　　（1）计算A企业2002年12月份应缴纳的增值税。
　　（2）计算B公司2002年12月份应缴纳的增值税。
　　3.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2002年10月有关生产经营情况如下：
　　（1）从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元、增值税68万元，烟丝已验收入库。
　　（2）向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的普通发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。
　　（3）卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟20000标准箱（每箱50000支，每条200支，每条调拨价在50元以上），当月销售给卷烟专卖商18000箱，取得不含税销售额36000万元。
　　（提示：烟丝消费税率30％；卷烟消费税比例税率45％，定额税率150元/箱）
　　要求：
　　（1）计算卷烟厂10月份应缴纳的增值税。
　　（2）计算卷烟厂10月份应缴纳的消费税。
　　4.钱某为一外商投资企业雇佣的中方人员，2002年1-12月收人情况如下：
　　（1）外商投资企业每月支付的工薪25000元；国内派遣单位每月支付的工资4000元。
　　（2）利用休假时间为国内某单位进行工程设计取得收人80000元，领取收入时得知该单位遭受严重水灾，当即捐赠20000元。
　　（3）为境外一企业提供一项专利技术的使用权，一次取得收入150000元。已按收入来源国税法在该国缴纳了个人所得税20000元。
　　（4）个人出租住房，每月取得租金收入3000元，每月发生的准予扣除项目及修缮费用500元，取得合法票据。