17、×
18、○
19、×
20、○
四、计算题
1.答案：
(1)应纳增值税=8000/(1+17%)×17%-600=1162.39-600=562.39(万元)
(2)应纳消费税=8000/(1+17%)×8%=6837.61×8%=547.01(万元)
(3)汽车租赁业务应纳营业税=20×5%=l(万元)
(4)运输业务应纳营业税=50×3%=15(万元)
(5)应纳城市维护建设税=(562.39+547.01+1+1.5)×7%
=1111.9×7%=77.83(万元)
2.答案：
(l)计算应纳关税
关税完税价格=离岸价+软件费+卖方佣金-买方佣金+运保费
=1410+50+15-10+35=1500(万元)(l.5分)
关税=关税完税价格×关税税率=1500×20%=300(万元)
(2)计算应纳消费税
组成计税价格=(关税完税价格+关税)/(1-消费税税率)
=(1500+300)/(1-10%)=2000(万元)
消费税=组成计税价格×税率=2000×10%=200(万元)
(3)计算应纳增值税
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
=1500+300+200=2000(万元)
增值税=组成计税价格×税率
=2000×17%=340(万元)
3.答案：
(1)1992-1997年每年应纳的企业所得税：
①1992年亏损,不征企业所得税。
②1993年的盈利弥补亏损后仍有亏损,不征企业所得税。
③1994年为获利年度,开始享受“两免三减半”的税收优惠待遇,免征企业所得税。
④1995年仍免征企业所得税,亏损可下一年度弥补。
⑤1996年应纳企业所得税=(60-8)×30%/2=7.8(万元)
⑥1997年应纳企业所得税=50×30%/2=7.5(万元)
(2)外商投资者获得的再投资退税额；
①1994年为免税期,再投资不退税。
②1996年的再投资退税额=20/(1-30%/2)×30%/2×40%=1.41(万元)
4.答案；
(1)7月份工资应纳个人所得税=(980-800)×5%=9(元)
(2)7月份所获上半年奖金应纳个人所得税=3600×15%-125=415(元)
(3)律师费收入应纳个人所得税：
①未考虑捐赠因素时,应纳税所得额=80000×(1-20%)=64000(元)
②考虑捐赠因素时,应纳税所得额外负担=64000-64000×30%=44800(元)
③律师费收入应纳个人所得税=44800×30%-2000=11440(元)
(4)稿酬所得应纳个人所得税=(3800-800)×20%×(1-30%)=420(元)
(5)出售自有自用6年的家庭唯一住房取得的净收入,免征个人所得税。
五、综合题
1.答案：
(l)该企业计算的当月应纳增值税是不正确的。
①销售对时彩电50000台给予5%的销售折扣,不应减少销售额。
②采取直接收款方式销售货物,尽管货未发出,但应核算销售额,计算销项税额。
③运送彩电力混合销售行为,运费应该算销售额,计算销项税额,
④无偿提供招待所的21叶彩电100台,应视同销售货物行为,核算销售额,计算销项税额。
⑤采取以物易物方式向显像管厂提供的2000台彩电,应核算销售额,计算销项税额。
⑥运费扣除率不是10%,就是7%。
⑦外购电子元器件未到货,其进项税额不得抵扣。
⑧大型检测设备固定资产,其进项税不得抵扣。
⑨购进修理用配件1.5万元,未取得增值税专用发票,不存在抵扣问题。
⑩外购钢材用于在建工程,其进项税额不得抵扣
(2)计算该企业当月应纳增值税额
①销项税额=(50000×0.2)/(1+17%)×17%+(1000×0.2)/(1+17%)×17%
+(800×0.2+1)/(1+17%)×17%+100×0.2/(1+17%)×17%
+2000×0.2/(1+17%)×17%
=1452.99+29.06+23.39+2.91+58.12=1566.47(万元)
②进项税额=680+20×7%=681.4(万元)
③增值税额=销项税额-进项税额
=1566.47-681.4=885.07(万元)
2.答案：
(1)该公司计算缴纳的企业所得税税额不正确,其错误是：
①投资收益6万元中,购买国库券利息收入4万元可不计入应纳税所得额。
②赞助费用支出80万元不得从应纳税所得客中扣除。
③被处的罚款3万元有得从应纳税所得额外负担中扣除。
④新办独立核算的从事邮电通讯业的企业,第2年减半征收企业所得税。
(2)应纳企业所得税
①应纳税所得额=860-320-35+(6-4)+20-(85-80-3)-280-150=95(万元)
②应纳所得税=95×33%=15.68(万元)
(3)税务机关处罚不当.根据征管法有关规定,扣缴义务人不缴已扣税款,处不缴税款5倍以下的罚款.。
①应代扣代缴个人所得税=20000×(1-20%)×20%=3200(元)
②最高罚款限额=3200×5=16000(元)
(4)公司可根据税务得政复议的有关规定,在知道得政处罚之日起15日内申请复议或者直接向法院起诉。
