您现在的位置:233网校>注册会计师>历年真题>税法真题

2005年注册会计师考试《税法》真题

来源:233网校 2005年11月19日

(4)计算2003年应缴纳的企业所得税:

2003年出口产品的产值达到80%,可以享受减半征收×企业所得税的政策,但是由于其所得税×的税率是15%,减半以后低于10%,按规定只能按10%征收企业所得税,应纳企业所得税=230×10%=23(万元)

(5)计算2004年应缴纳的营业税:

应纳营业税=90×5%+40×20%=12.5(万元)

(6)计算2004年12月出口货物应退的增值税:

当期免抵退税不得抵扣税额=600×(17%-13%)=24(万元)

当期应纳税=200×17%-[85+8.5-24]=-35.5(万元)

免抵退税额=600×13%=78(万元)

应退增值税=35.5(万元)

(7)计算2004年缴纳企业所得税的应税收入总额:

应税收入总额=3000+5000+90+40+50+8.5+70+30=8288.5(万元)

(8)计算2004年所得税前应扣除的交际应酬费:

允许扣除的交际应酬费=[8000×3‰+3]+(90+40)×10‰=28.3(万元)

(9)计算2004年所得税前应扣除的利息费用和技术开发费:

允许扣除的利息费用=300×5%×50%=7.5(万元)

调增所得额=24-7.5=16.5(万元)

当年技术开发费占2003年的比重=60÷50×100%=120%

因为2004年的技术开发费比2003年增长达到10%以上,所以可以税前加计扣除50%,加计扣除额=60×50%=30(万元)

允许扣除的技术开发费=60+30=90(万元)

所得税前应扣除的利息费用和技术开发费=7.5+90=97.5(万元)

(10)计算2004年所得税前应扣除的营业外支出金额:

允许扣除的营业外支出=50+30-5=75(万元)

(11)计算该企业2004年度境内所得应缴纳的企业所得税:

境内所得=8288.5-7300-12.5-600×(17%-13%)-28.3-97.5-75=751.2(万元)

因为出口产品产值占当年产品产值的比重未达到70%,所以

境内所得应纳企业所得税=751.2×15%=112.68(万元)

(12)计算该企业2004年度境外所得应缴纳的企业所得税:

境外应税所得额=40÷(1-20%)=50(万元)

境外缴纳公司所得税=50×20%=10(万元)

扣除限额=50×33%=16.5(万元)

应补缴企业所得税=16.5-10=6.5(万元)


【解析】(1)企业于年度中间开业,实际经营不足6个月,1996年获利应正常纳税(税率为15%),企业选择1997年为获利年度,1997.1998 两年免税;1999.2000.2001三年减半征税,这三年纳税=(80-10+120+180)×7.5%=27.25万元;2002年减免税期满,出口产值未达到70%,按15%税率正常交税;2003年出口产值达到70%,按10%税率纳税;2004年出口产值自行计算为3000÷5000= 60%,未达到70%仍按15%税率交税;(2)餐饮收入按5%交营业税,歌厅收入按20%交营业税,当年应纳营业税12.5万元,在交纳企业所得税前可以扣除;(3)接受捐赠非货币资产、股票转让收益、国库券转让收入,均应并入所得额;(4)出口货物按免抵退税方法计算应退增值税额;免抵退税不得免抵的税额24万元应增加计入企业销售成本,所得税前可以扣除;出口退还的增值税不交企业所得税;(5)交际应酬费按销货净额8000万元和业务收入额130万分别计算扣除限额;研究开发费实行加扣50%,半年的借款利息按同期银行利率计算扣除;(6)营业外支出中直接捐赠、资助相关科研机构开发经费、有赔偿的损失均不得扣除;(7)境外已纳税额处理:不并入计税总收入,而是单独计算,境外已纳税额低于抵免限额的差额应补缴所得税。

精品课程

正在播放:会计核心考点解读

难度: 试听完整版
登录

新用户注册领取课程礼包

立即注册
扫一扫,立即下载
意见反馈 返回顶部