2010年注册会计师考试专业阶段《税法》试题及参考答案
导读: 2010年注册会计师考试专业阶段《税法》试题及参考答案。其他考试科目真题：经济法、财务成本管理、会计、
工资薪金所得个人所得税税率表
答案：(1)计算王某l．2月出租房屋应缴纳的个人所得税(不考虑其他税费)。
（ 3800-800-800）×10%+（ 3800-400-800）×10%=220+260=480（元）
(2)计算王某3月取得的独立董事津贴应缴纳的个人所得税。
35000×（1-20%）×30%-2000=6400（元）
(3)计算王某3月取得的红利应缴纳的个人所得税。
18000×50%×20%=1800（元）
(4)计算王某4月取得全年奖金应当缴纳的个人所得税。
36000/12=3000；适用15%的税率；速算扣除数125
36000×15%-125=5275（元）
或分段计算=500×5%+（2000-500）×10%+（36000-2000）×15%=25+150+5100=5275（元）
(5)计算王某5月从国外取得收入应在国内补缴的个人所得税。
甲国限额=12000×（1-20%）×20%=1920（元），应补税120元。
乙国限额=60000×（1-20%）×20%=9600（元），不必补税。
(6)计算某民营企业5月支付王某技术开发费应代扣代缴的个人所得税。
[40000×（1-20%）-（20000+8000）]×20%=4000×20%=800（元）
2010年4月14日至年底，通过红十字会向玉树灾区捐款额可从应纳税所得额中全额扣除（超出教材政策范围）
通过政府部门向农村义务教育捐赠可全额扣除。
(7)计算培训中心6月支付王某授课费应代扣代缴的个人所得税。
1200×4×（1-20%）×20%=768（元）
(8)计算王某7月转让境内和境外上市公司股票应缴纳的个人所得税。
转让境内上市公司股票净所得暂免个人所得税；转让境外上市公司股票所得按照财产转让所得缴纳个人所得税。
180000×20%=36000（元）
(9)计算王某8月从外资企业取得收入时应由外资企业扣缴的个人所得税。
（18000-2000）×20%-375=2825（元）
(10)计算王某8月从派遣单位取得工资收入时应由派遣单位扣缴的个人所得税。
4500×15%-125=550（元）
(11)计算公司11月支付王某经济补偿金应代扣代缴的个人所得税。
免税补偿金=25000×3=75000（元）
115000-75000=40000
[(40000/8-2000)×15%-125]×8=325×8=2600（元）
| 级数 |
全月应纳税所得额 |
税率(％) |
1 |
不超过500元的 |
5 |
2 |
超过500元至2 000元的部分 |
10 |
3 |
超过2 000元至5 000元的部分 |
15 |
4 |
超过5 000元至20 000元的部分 |
20 |
5 |
超过20 000元至40 000元的部分 |
25 |
6 |
超过40 000元至60 000元的部分 |
30 |
7 |
超过60 000元至80 000元的部分 |
35 |
8 |
超过80 000元至l00 000元的部分 |
40 |
9 |
超过l00 000元的部分 |
45 |
答案：(1)计算王某l．2月出租房屋应缴纳的个人所得税(不考虑其他税费)。
（ 3800-800-800）×10%+（ 3800-400-800）×10%=220+260=480（元）
(2)计算王某3月取得的独立董事津贴应缴纳的个人所得税。
35000×（1-20%）×30%-2000=6400（元）
(3)计算王某3月取得的红利应缴纳的个人所得税。
18000×50%×20%=1800（元）
(4)计算王某4月取得全年奖金应当缴纳的个人所得税。
36000/12=3000；适用15%的税率；速算扣除数125
36000×15%-125=5275（元）
或分段计算=500×5%+（2000-500）×10%+（36000-2000）×15%=25+150+5100=5275（元）
(5)计算王某5月从国外取得收入应在国内补缴的个人所得税。
甲国限额=12000×（1-20%）×20%=1920（元），应补税120元。
乙国限额=60000×（1-20%）×20%=9600（元），不必补税。
(6)计算某民营企业5月支付王某技术开发费应代扣代缴的个人所得税。
[40000×（1-20%）-（20000+8000）]×20%=4000×20%=800（元）
2010年4月14日至年底，通过红十字会向玉树灾区捐款额可从应纳税所得额中全额扣除（超出教材政策范围）
通过政府部门向农村义务教育捐赠可全额扣除。
(7)计算培训中心6月支付王某授课费应代扣代缴的个人所得税。
1200×4×（1-20%）×20%=768（元）
(8)计算王某7月转让境内和境外上市公司股票应缴纳的个人所得税。
转让境内上市公司股票净所得暂免个人所得税；转让境外上市公司股票所得按照财产转让所得缴纳个人所得税。
180000×20%=36000（元）
(9)计算王某8月从外资企业取得收入时应由外资企业扣缴的个人所得税。
（18000-2000）×20%-375=2825（元）
(10)计算王某8月从派遣单位取得工资收入时应由派遣单位扣缴的个人所得税。
4500×15%-125=550（元）
(11)计算公司11月支付王某经济补偿金应代扣代缴的个人所得税。
免税补偿金=25000×3=75000（元）
115000-75000=40000
[(40000/8-2000)×15%-125]×8=325×8=2600（元）
责编：mawei
