2013年注册会计师考试《税法》真题及答案

　　1( 单项选择题 )甲有3000平方米耕地，其中300平方米新建住宅，1000平方米种植水稻，1500平方米种植小麦，耕地占用税适用税率25元/平方米，甲应该缴纳耕地占用税( )元。
　　A.3750
　　B.7000
　　C.37500
　　D.70000
　　正确答案是 A
　　解析：本题考査的考点是农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税率减半征收耕地占用税。本题中甲应该缴纳耕地占用税=300×25/2=3750元。
　　2( 单项选择题 )2012年1月，甲有房产原值8000万元，按照当地规定允许减除20%后按余值计税，4月将原值500万房产出租，出租期限3年，租金2万元/月，其中4-6月为免租期，甲2012年应缴纳房产税( )万元。
　　A.64.44
　　B.65.34
　　C.65.49
　　D.66.54
　　正确答案是 D
　　解析：本题考査房产税应纳税额的计算。这里要注意两点：一是个人所有非营业用的房产免征房产税，本题中未指明甲有房产属于营业用房还是非营业用房，我们根据选项判断，对甲拥有的房产应按营业用房或者出租的房产适用税率计征房产税，不能免征。二是有免租期时对房产税的计征，对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免租期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。本题中甲 2012年应缴纳房产税：
　　2×6×12%+ (8000 -500)×(1 -30%)×1.2% +500×(1 -30%)×1.2% ×6/12 =66.54 万元。
　　3( 单项选择题 )下列快递公司应按照5%缴纳营业税的有( )。
　　A.收取快递费100元
　　B.代收快递手续费
　　C.帮助客户建立快递网络，销售快递单收取3万元
　　D.收取木框包装劳务费5万元
　　正确答案是 B
　　解析：根据税法教材，邮政是指传递实物信息的业务，包括传递函件或包件(含 快递业务)、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄及其他邮政业务，故单位和个人从事快递业务按“邮电通信业”税目依照3%税率征收营业税。代收快递应按“服 务业——代理业”税目依5%的税率计算缴纳营业税，营业额为纳税人从事代理业务向委托方实际收取的报酬。故本题正确选项为B。
　　4( 单项选择题 )下列减半征收企业所得税的有( )。
　　A.饲养家禽
　　B.远洋捕捞
　　C.海水养殖
　　D.种植中药材
　　正确答案是 C
　　解析：企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税，(1)花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；(2)海水养殖、内陆养殖。企业从事饲养家禽、远洋捕捞以及种植中药材的所得免征企业所得税。故本题正确选项为C。
　　5( 单项选择题 )下列征收印花税的有( )。
　　A.供用电合同
　　B.融资租赁合同
　　C.人寿保险合同
　　D.法律咨询服务合同
　　正确答案是 B
　　解析：本题考查印花税的税目以及对各个税目的了解。印花税共有十三个税目，即购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同、产权转移书据、营业账簿以及权利、许可证照。这里需注意的三点：一是银行及其他金融机构经营的融资租赁业务，是一种以融物方式达到融资目的的业务，实际上是分期偿还的固定资金借款，因此融资租赁合同属于借款合同。本题正确答案为B。二是对财产保险合同而非人寿保险合同征收印花税。三是应对技术合同征收印花税，技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同，以及作为合同使用的单据。但一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。
　　6( 单项选择题 )销售轿车计算车辆购置税时应按价外费用ー并计入销售额的有( )。
　　A.车辆加装改装费
　　B.代收保险费
　　C.代收车辆牌照费
　　D.代收车辆购置税。
　　正确答案是 A
　　解析：本题主要考査代收款项的征税政策。代收款项应区别征税，凡使用代收单位(受托方)票据收取的款项，应视作代收单位价外收费，购买者支付的价款，应并入计税依据一并征税;凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务和收取代收手续费的款项，应按其他税收政策规定征税。本题中代收保险费、代收车辆牌照费、代收车辆购置税没有具体指明是使用代收单位还是委托方票据收取的，视为使用委托方票据收取，不并入价外费用计入销售额计算车辆购置税。
　　7( 单项选择题 )下列属于税务局税务保全措施的有( )。
　　A.査封财产价值应缴税费的金额
　　B.通知银行代扣应缴税费的金额
　　C.拍卖资产中按照应缴税费的金额缴纳
　　D.处以5000元到20000元的罚款。
　　正确答案是 A
　　解析：税务保全措施是指税务机关对可能由于纳税人的行为或者某种客观原因，致使以后税款的征收不能保证或难以保证的案件，采取限制纳税人处理或转移商品、货物或其他财产的措施。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：(1)书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税 款的存款；(2)扣押、査封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。故本题正确选项为A。B、C选项属于税收强制执行措施。
　　8( 单项选择题 )甲企业批发一批卷烟500箱，其中：批发给企业300箱，批发给零售专卖店150箱、个体烟草销售点50箱，每箱不含税价为13000元，消费税税率5%。甲应缴纳的消费税为( )元。
　　A.3.25万
　　B.9.75万
　　C.13万
　　D.32.5万
　　正确答案是 C
　　解析：本题考查卷烟的消费税征收问题。卷烟在生产、进口、委托加工环节征税，同时在商业批发环节加征一道消费税，这里关于卷烟批发环节纳税需注意的有三点：一是批发环节税率5%；二是环节内不征收，批发商之间销售卷烟不缴纳消费税；三是不能抵扣以前生产环节的消费税。故本题中甲应缴纳消费税=(150 +50)×13000×5% =13万元。正确选项为C。
　　9( 单项选择题 )甲企业生产一次性筷子，将其委托给乙加工，原材料12万元，不含税加工费用1万，乙代垫不含税辅料0.17万元，消费税税率为5%,乙应代扣代缴消费税（ ）元。
　　A.1.23 万
　　B.13.17 万
　　C.13.68 万
　　D.13.86 万
　　正确答案是 C
　　解析：本题考查受托方代收代缴消费税的计算。实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式为：组成计税价格=(材料加工成本+加工费)/ (1-比例税 率)。乙应代扣代缴消费税=(12+1+0.17) / (1-5%) =13.86万元。
　　10( 单项选择题 )以下关于税务评估结果处理的说法不正确的是( )。
　　A.税务约谈要经所在税源管理部门批准并事先发出《税务约谈通知书》，提前通知纳税人
　　B.税务约谈的对象限于企业财务会计人员
　　C.发现外商投资企业和外国企业与其关联企业之间有关联方转让定价的问题，需要调查核实的，应移交上级税务机关国际税收管理部门(或有关部门)处理
　　D.发现纳税人有偷税等需要立案査处的税收违法行为嫌疑的，要移交税务稽査部门处理
　　正确答案是 B
　　解析：税务约谈的对象主要是企业财务会计人员，因评估需要必须约谈企业其他相关人员的，应经税源管理部门批准并通过企业财务部门进行安排。故B选项错误。

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