单项选择题
1. 在确定控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错报时，下列审计程序中可能无法实现这一目的的是(  )。 
A、询问员工执行控制活动的情况 
B、使用高度汇总的数据实施分析程序 
C、观察员工执行的控制活动 
D、检查文件和记录 


2. 下列陈述中对经营审计进行了恰当表述的是（　　）。
A、评价被审计单位经营活动的效率和效果
B、确定被审计单位是否遵循了特定的法律和法规
C、对财务报表是否按照适用的财务报告编制基础发表审计意见
D、为提高财务信息的可信度提供鉴证服务


3. 在确定鉴定业务是基于责任方认定的业务还是直接报告业务时，A注册会计师应当考虑的因素是（　　）。
A、提供的保证程度是合理保证还是有限保证
B、鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为预期使用者获取
C、提出结论的方式是积极方式还是消极方式
D、提出鉴证报告的形式是书面报告还是口头报告


4. 可能出现在基于责任方认定业务的鉴证报告中的下列事项将不会出现在直接报告业务的鉴证报告中的是（　　）。
A、鉴证对象
B、鉴证对象信息
C、鉴证程序
D、鉴证结论


多项选择题
5. 在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，注册会计师实施审计程序后认为需要修改财务报表，管理层拒绝修改财务报表，并且审计报告已提交给被审计单位(上市公司)，以下处理正确的有（　　）。
A、通知治理层不要将财务报表和审计报告向第三方报出
B、如果不修改财务报表仍被报出，在考虑自身的权利和义务以及所征询的法律意见后利用证券传媒，刊登声明
C、修改审计报告
D、在下次审计时考虑对审计报告的影响


6. 下列情形可能导致注册会计师考虑由于舞弊导致的重大错报是否存在于被审计单位的财务报表中的是（　　）。
A、管理层非常关注外部集团对盈利的预测
B、董事会监督财务报告过程和内部控制
C、以前与管理层就内部控制重大缺陷进行的沟通并没有得到更正
D、被选择进行测试的交易没有适当的文件证据的支持


7. 下列有关会计师事务所侵权赔偿案件事务所侵权赔偿顺位的陈述中，恰当的包括（　　）。
A、先由被审计单位赔偿利害关系人的损失
B、先由会计师事务所赔偿利害关系人的损失
C、瑕疵出资股东在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任
D、会计师事务所在其不实审计金额范围内承担相应的赔偿责任


简答题
8. X会计师事务所是北京市一家合伙会计师事务所，主要提供财务报表审计、税务规划、咨询和财务顾问等业务，由于事务所缺乏IT系统知识，决定与Y会计师事务所合作，共享培训资源，但并不交流人员、客户或市场信息，也没有一个共同的技术部门。
YH公司是一家远程教育公司，主营网络培训和注会考试辅导书，于2012年7月成功在纽交
所上市。YH公司委托X会计师事务所审计其2013年财务报表，X会计师事务所于2014年3
月21日完成审计工作，并于3月26日提交审计报告，财务报表于4月1日报出。假定存在
以下事项：
(1)审计业务约定书中约定，审计费用为100万元，YH公司于2014年1月20日支付50万
元，剩余50万元以该公司能否成功获得银行贷款决定是否支付。
(2)YH公司的注会考试辅导书在市场上非常受欢迎，X会计师事务所为主要编写人员，而
且X会计师事务所的高级经理都是YH公司的网络培训授课老师。
(3)乙注册会计师曾作为关键合伙人审计了YH公司2008～2012年度财务报表，事务所考虑到乙注册会计师对YH公司比较了解，继续委派其作为审计项目合伙人审计其2013年度财务
报表。
(4)YH公司由于人员紧张，同时公司没有相对独立的内部审计部门，在2013年将内部审计
工作外包给X会计师事务所，事务所委派丙注册会计师负责该项目，并为YH公司制定内部
审计政策或内部审计活动的战略方针。
(5)为回报X会计师事务所的辛勤工作，YH公司赠送事务所价值50万元的网络学习卡。
要求：
(1)X会计师事务所和Y会计师事务所是否构成一个网络?并简要说明理由。
(2)针对(1)～(5)事项，请判断是否违反职业道德守则的规定，并简要说明理由。

9. F公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2012年11月，ABC会计师事务所与F公司续签了审计业务约定书，审计F公司2012年度财务报表。假定存在以下情形：
(1)F公司由于财务困难，应付ABC会计师事务所2011年度审计费用120万元一直没有支付。
经双方协商，ABC会计师事务所同意F公司延期至2013年底支付。在此期间，F公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。
(2)F公司由于财务人员短缺，2012年向ABC会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。ABC会计师事务所未将该注册会计师包括在F公司2012年度财务报表审计项目组内。
(3)A注册会计师已连续5年担任F公司年度财务报表审计的签字注册会计师。根据有关规定，在审计F公司2012年度财务报表时，ABC会计师事务所决定不再由A注册会计师担任签字注册会计师。但在成立F公司2012年度财务报表审计项目组时，ABC会计师事务所要求其继续担任审计项目负责人。
(4)由于F公司降低了2012年度财务报表审计费用将近1／3，导致ABC会计师事务所审计收入不能弥补其审计成本，ABC会计师事务所决定不再对F公司下属的2个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。