单项选择题
1. 注册会计师面临审计将不能发现发生在会计过程中的重大错报的风险。为降低这一风险，注册会计师主要依赖（　　）。
A、实质性测试
B、控制测试
C、内部控制
D、统计分析


2. 选择确定重要性的基准时，A注册会计师通常无需考虑的因素是(  )。
A、财务报表要素
B、财务报表使用者特别关注的项目
C、财务报表个别使用者对财务信息的特殊需求
D、被审计单位所处行业和经济环境


3. 关于控制环境，下列说法中错误的是（　）。
A、控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度．认识和措施
B、注册会计师在进行风险评估时，如果认为被审计单位控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的
C、良好的控制环境本身就能够防止或发现并纠正各类交易．账户余额和披露认定层次的重大错报风险
D、有效的控制环境能为注册会计师相信在以前年度和期中所测试的控制将继续有效运行提供一定基础

多项选择题
4. 控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施，下列有关控制环境的说法中，正确的有（　　）。
A、诚信和道德价值观念是控制环境的重要组成部分，影响到重要业务流程的设计和运行
B、控制环境本身可以防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报
C、在确定构成控制环境的要素是否得到执行时，注册会计师应当考虑将询问与其他风险评估程序相结合以获取审计证据
D、控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响，注册会计师应当考虑控制环境的总体优势是否为内部控制的其他要素提供了适当的基础，并且未被控制环境中存在的缺陷所削弱


5. 内部控制存在固有局限性对审计的影响在于（　　）。
A、不能将控制风险确定为零
B、永远不能信赖内部控制
C、在信赖内部控制之前必须实施必要的控制测试
D、内部控制只能对财务报告的可靠性提供合理保证


6. 下列各项中，构成错报的有（　　）。
A、管理层对导致特别风险的会计估计的估计不确定性的披露不充分
B、管理层作出的点估计小于注册会计师作出的区间估计的小值
C、管理层作出的点估计与注册会计师作出的点估计存在差异
D、会计估计的结果与财务报表中原已确认的金额存在差异


7. 注册会计师在进行集团财务部审计项目识别重要组成部分时，需要考虑以下哪几方面的特征(  )。
A、单个组成部分是否对集团具有财务重大陛
B、组成部分注册会计师的胜任能力
C、是否由于单个组成部分的特定性质或情况，可能存在导致重大错报的特别风险
D、组成部分管理层的胜任能力


简答题
8. A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在了解甲公司内部控制后，A注册会计师决定采用审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试，部分做法摘录如下：
(1)为测试20×8年度信用审核控制是否有效运行，将20× 8年1月1日至ll月30日期间的所有销售单冕定为测试总体。
(2)为测试20×8年度采购付款凭证审批控制是否有效运行，将采购凭证缺乏审批人员签字或虽有签字但未按制度审批的界定为控制偏差。
(3)在使用随机数表选取样本项目时，由于所选中的I张凭证已经丢失，无法测试，直接用随机数表另选l张凭证代替。
(4)在对存货验收控制进行测试时，确定样本规模为60，测试后发现3例偏差。在此情况下，推断20×8年度该项控制偏差率的估计为5％。
(5)在上述第(4)项的基础上，A注册会计师确定的信赖过度风险为5％，可容忍偏差率为7％。由于存货验收控制的偏差率的估计不超过可容忍偏差率，认定该项控制运行有效(注：信赖过度风险为s％ml，样本中发现偏差数“3”对应的控制测试风险系数为7．8)。
要求：针对上述第(1)项至第(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。


9. A注册会计师对上市公司甲股份有限公司(以下简称甲公司)2012年财务报表进行审计。该公司2012年度未发生并购、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的2012年度合并财务报表附注的部分内容如下(金额单位：人民币万元)。
(1)应收账款计提坏账的会计政策：坏账准备按期末应收账款余额的5％计提。应收账款和坏账准备项目附注：应收账款／坏账准备2012年年末余额分别为16553／52770
 
(4)营业收入和营业成本项目附注：营业收入，营业成本2012年度发生额分别为61020，52819。

 

(5)甲公司拥有乙公司80％表决权，故已按规定将该子公司纳入合并财务报表范围。甲公司将其为乙公司提供货运服务事宜，在2012年度合并财务报表附注的“本公司与关联方的交易”部分披露为：本公司为乙公司提供货运服务，收费标准按向外单位提供同样服务所收费用的l20％计算。2012年度，本公司从乙公司获得的货运服务收入为240万元，2011年度该项收入为180万元。要求：假定上述财务报表辅助内容中的年初数与上年比较数均已审定无误，你作为A注册会计师，在审计计划阶段，请运用职业判断，必要时运用分析程序，分别指出上述财务报表附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。