A、财务报表审计是合理保证业务，财务报表审阅是有限保证业务
B、相比于财务报表审计业务，财务报表审阅业务证据收集程序受到有意识的限制
C、财务报表审计业务以消极方式提出结论，财务报表审阅业务以积极方式提出结论
D、财务报表审计业务业务风险较低，财务报表审阅业务业务风险较高
32. 注册会计师负责A公司2013年度财务报表审计业务，于2014年3月15日完成审计工作并出具审计报告，对于截止至2014年3月15日发生的期后事项，注册会计师下列做法中正确的有（ ）。
A、不专门设计审计程序识别这些期后事项
B、尽量在接近资产负债表日时实施针对期后事项的专门审计程序
C、设计专门的审计程序识别期后事项
D、尽量在接近审计报告日实施针对期后事项的专门审计程序
33. 在制定总体审计策略时，下列各项中，属于注册会计师应当执行的工作的有（ ）。
A、确定风险评估程序的性质、时间安排和范围
B、确定审计业务的特征，以界定审计范围
C、根据职业判断，考虑用以指导项目组工作方向的重要因素
D、确定执行业务所需资源的性质、时间安排和范围
34. 注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，下列关于实施进一步审计程序的目的的说法中正确的有（ ）。
A、通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性．
B、通过实施实质性程序以确定内部控制运行的有效性
C、通过实施控制测试以发现认定层次的重大错报
D、通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报
35. 如果在审计报告中增加强调事项段，注册会计师应当采取的措施包括（ ）。
A、将强调事项段紧接在审计意见段之后
B、使用“强调事项”或其他适当标题
C、明确提及被强调事项以及相关披露的位置，以便能够在财务报表中找到对该事项的详细描述
D、指出审计意见没有因该强调事项而改变
简答题
36. A注册会计师作为ABC会计师事务所主要负责质量控制的人员，在对2013年度各项本事务所完成的审计业务工作底稿进行审核时，发现以下问题：
(1)B注册会计师作为审计项目组成员参与审计乙公司2013年度财务报表，在审计期间，B注册会计师随同乙公司参加了公司周年年会，并在年会举行晚会期问抽奖获取一辆轿车。
(2)C注册会计师作为项目组成员审计丙公司2013年度财务报表，C注册会计师的儿子大学即将毕业，拟加入丙公司担任销售经理。
(3)客户丁公司拖欠ABC会计师事务所2012年度财务报表审计费用，在2013年度财务报表审计报告公布前已经支付，但2013年度审讨‘费用举今尚未支付。
(4)D注册会计师参与了戊公司2013年财务报表审讨‘业务，D注册会计师的子拥有庚公司25％的股权，同时戊公司拥有庚公司15％的股权。
(5)己公司在2011年首次公开发行证券，E注册会计师作为项目合伙人审计了其2011年和2012年的财务报表，2012年度的审计业务中E注册会计师作为关键审汁合伙人。
要求：针对上述情形，请代A注册会计师分别判断是否对独立性产生不利影响，并简要说明理由。
37. 在对X公司2013年度财务报表执行审计中，W注册会计师负责审计货币资金循环。2014年1月8日，W注册会计师通知x公司出纳，将于2014年1月9日一早儿盘点现金，要求出纳2014年1月9日早到一会儿，并务必于2014年1月8日下班前将未入账的现金收付登入现金日记账，结出现金日记账余额。2014年1月9日一早儿，W注册会计师亲自盘点现金，编制“库存现金监盘表”，并要求出纳在监盘表上签字。2014年1月10日，W注册会计师执行银行存款函证程序，对期末对账单余额超过5万元的银行存款账户都进行了函证。W注册会计师填制好银行询证函后，交给出纳人员，由出纳人员去银行办理业务时请银行盖章，然后带回公司交给W注册会计师。
要求：不考虑其他因素，指出W注册会计师在审计货币资金循环时执行审计程序的不当之处，并提出改进建议。
38. ABC会计师事务所正在审计D公司2013年度财务报表，在审计采购与付款循环中的应付账款项目时，注册会计师需要明确应付账款项目审计目标与认定及审计程序的对应关系。
相应的审计程序
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1 |
获取或编制应付账款明细表 |
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2 |
检查债务形成的相关原始凭证，查找有无未及时入账的应付账款，确定应付账款金额的准确性 |
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3 |
检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理 |
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4 |
选择应付账款项目函证其余额和交易条款 |
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5 |
针对已偿付的应付账款，追查至银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证，检查其是否在资产负债表日前真正偿付 |
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6 |
检查批准采购标记 |
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7 |
审核批准采购价格和折扣的标记 |
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8 |
检查验收单连续编号的完整性 |
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9 |
检查内部核查标记 |
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10 |
结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债表日前后的存货入库资料，检查是否有大额料到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间 |
(1)根据已经给出的审计目标写出对应的财务报表认定。
(2)将相应的审计程序代码填写在表中“对应的审计程序”一栏中，每个审计程序代码至少应当选择一次。同时将审计程序正确区分是实质性程序还是控制测试。
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对应的审计程序 |
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审计目标 |
财务报表认定 |
实质性程序 |
控制测试 |
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资产负债表中记录的应付账款是存在的 |
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所有应当记录的应付账款均已记录 |
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资产负债表中记录的应付账款是被审计单位应当履行的现时义务 |
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应付账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或调整已恰当记录 |
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39. A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。为提高审计效率、节省审计成本，A注册会计师提倡在审计中广泛使用审计抽样，并提出以下观点：
(1)注册会计师应当确保总体的适当性和完整性，总体应该包括某类交易或账户余额的所有项目。
(2)控制测试中使用非统计抽样，只要样本偏差率低于可容忍偏差率，总体就能够接受。
(3)在控制测试中，抽样总体的某一特征在各项目之间的差异程度越高，样本规模越大。
(4)选取样本的基本方法，包括使用随机数表或计算机辅助审计技术选样、系统选样和随意选样，这三种方法均可用于统计抽样。
(5)在控制测试中，无论使用统计‘抽样或非统计抽样方法，样本偏差率都是注册会计师对总体偏差率的最佳估计，但注册会计师必须考虑抽样风险。
(6)在非统计抽样中，根据样本中发现的错报金额推断总体错报金额的方法有多种，如果错报金额一抽样单元金额相关时，应考虑使用差额法。
要求：针对上述第(1)到(6)项，逐项指出A注册会计师的观点是否正确。如有不正确，简要说明理由。
40. ABC会计师事务所承接了甲公司2013年度财务报表审计工作，A、B注册会计师在审计银行存款过程中，有如下事项：
(1)与银行存款函证相关审计计划部分内容如下：
A、B注册会计师考虑到财政部和中国人民银行联合印发的《关于做好企业的银行存款、借款及往来款项函证工作的通知》已明确规定银行应按在规定期限内对会计师事务所的函证给予回函，直接认定银行在回函工作中不会与企业合谋向注册会计师发出带有虚假陈述的回函，认定无须考虑与此相关的舞弊导致的重大错报风险。A、B注册会计师决定以ABC会计师事务所的名义向本年年末有银行存款余额的银行寄发询证函。
(2)ABC会计师事务所收到银行回函后，发现D银行回函表明企业银行存款日记账金额与回函金额有差异。
(3)E银行账户的银行对账单余额为1585000元，相应的企业银行存款日记账余额为1665000元，在检查该账户银行存款余额调节表时，A、B注册会计师注意到以下事项：
在途存款150000元；未提现支票50000元；未入账的银行存款利息收入45000元；未入账的银行代扣水电费25000元。
要求：
(1)请针对事项(1)，指出银行存款函证相关审计工作计划中的不当之处，并简单说明理由。
(2)请指出与银行存款函证最相关的三个财务报表项目或列报内容，并在每一项后指出最相关的一个认定。
(3)针对事项(2)中函证回函所表明的差异，分析产生该差异的主要原因有哪些。
(4)针对事项(3)，请填写下列银行存款余额调节表。假定不考虑其他因素，请指出E银行账户审定后的金额是多少。
银行存款余额调节表
2013年12月31日单位：元
| 银行调节项目 |
金额 |
企业调节项目 |
金额 |
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银行对账单余额 |
银行存款日记账余额 |
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加：企业已收，银行未收 |
加：银行已收，企业未收 |
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减：企业已付，银行未付 |
减：银行已付，企业未付 |
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实际存款金额 |
实际存款金额 |
