A、风险评估程序
B、控制测试程序
C、针对应付账款实施的函证程序
D、实质性程序
32. 如果识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师应当采取的措施有（ ）。
A、重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险，如有必要，实施追加的审计程序
B、确定相关情况是否能够证实关联方关系或关联方交易的存在
C、立即将相关信息向项目组其他成员通报
D、对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序
33. 对编制虚假财务报告导致的错报通常与管理层凌驾于内部控制之上的风险有关，下列可能存在管理层凌驾于内部控制之上的风险有（ ）。
A、对于某重大供应商的欠款延迟人账
B、会计政策滥用或随意变更
C、接近期末，销售收入暴增
D、会计估计所依据假设不恰当的调整
34. 注册会计师应当将审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷及时通报给（ ）。
A、相应层级的管理层
B、治理层
C、监管机构
D、报表预期使用者
35. 甲注册会计师在执行销售与收款循环审计程序时，在检查坏账准备科目的相关会计处理及披露情况时，发现被审计单位存在以下情况，其中不正确的有（ ）。
A、对于有证据表明收回的可能性不大的应收票据，计提相应的坏账准备
B、对于因供应商破产已无望收回所购货物的预付账款，需将其金额转入其他应收款，计提坏账准备
C、对关联方交易产生的应收账款虽然存在无法收回的情况，但是被审计单位的会计人员认为是关联方，并没有考虑计提坏账准备
D、对于计划进行重组的应收账款、当年发生的应收账款、未到期的应收账款均全额计提坏账准备
简答题
36. 丙注册会计师在对M公司2013年度财务报表进行审计时，对M公司银行存款实施的部分审计程序为：
(1)取得2013年12月31日银行存款余额调节表；
(2)向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函；
(3)取得开户银行2014年1月31日的银行对账单。
要求：
(1)请问丙注册会计师向开户银行询证的作用有哪些?
(2)请问丙注册会计师应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函回函?目的是什么?
(3)请问丙注册会计师取得银行存款余额调节表后，应检查哪些内容?
(4)请问丙注册会计师索取开户银行2014年1月31日的银行对账单，能证实2013年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容?
37. ABC会计师事务所承接了E公司(上市公司)2013年度财务报表的审计业务，并指派戊注册会计师担任项目合伙人。审计业务约定书中商定，ABC会计师事务所应于2014年3月8日前向E公司提交审计报告。审计业务开始时间为2014年2月2日，戊注册会计师在2014年3月1日完成审计工作，并提交审计报告。事务所任命实习生己作为项目质量控制复核负
责人，针对上述审计业务实施项目质量控制复核。己草拟了项目质量控制复核计划，部分内
容如下：
要求：根据会计师事务所业务质量控制准则的相关规定，指出ABC会计师事务所关于E公司2013年度财务报表审计业务的项目质量控制复核计划存在哪些不当之处，并简要说
明理由。
38. A、B注册会计师负责对首次接受委托的审计客户甲公司2013年度财务报表进行审计，在涉及特别风险审计等相关工作事宜时，请代为回答以下问题：
(1)A、B注册会计师考虑到舞弊可能对财务报表产生的重大影响，能否假定收入存在舞弊风险，并简要说明理由。
(2)注册会计师为了应对舞弊风险，为避免被审计单位预见或事先了解进一步审计程序的性质、时间安排和范围，应当考虑采取的措施有哪些?
(3)针对管理层凌驾于控制之上的特别风险，注册会计师应当实施的审计程序包括哪些?
39. 注册会计师测试Y公司2013年12月31日应收账款余额的存在性和总价值。注册会计师对应收账款的存在性和计价认定有关的重大错报风险进行了评估，认为重大错报风险为低水平；同时通过分析程序，注册会计师也合理确信应收账款不存在重大的低估。2013年12月31日应收账款明细账显示其有210个顾客，账面余额为10000万元，其中有10个金额超过50万元的账户，共计2000万元；不存在应收账款贷方会额的明细账户，其他明细账户的余额均在30万元到50万元之间。注册会计师决定对这余额较大的10个账户进行百分之百检查，其他明细账户使用非统计抽样函证应收账款账面余额，注册会计师不拟对应收账款的存在性与计价认定实施与函证目标相同的其他实质性程序。注册会计师确定的可容忍错报为500万元，预计应收账款的错报为100万元。保证系数表
要求：
(1)确定应收账款函证的样本量。
(2)假定注册会计师计算确定抽取30个账户
(不含超过50万元的大额项目)进行测试。审定结果如下：
注册会计师检查_了所发现的错报．这些错报都是由会计流程中的普通错误所导致的．每个样本错报金额相差不大，注册会计师准备采用差异法估计总体错报金额。请计算应收账款总体错报金额。如果注册会计师建议Y公司调整已发现的错报，Y公司管理层也接受了的注册会计师的调整意见，注册会计师是否能接受总体，如不接受应当采取何种措施?
40. 甲会计师事务所审计A公司2×10年度财务报表。在测试与应收票据相关的内部控捌时。发现如下事项：
(1)应收票据保管员甲同时负责登记应收票据明细账；
(2)金额在20万元以下的应收票据贴现由财务经理乙审批，20万元以上的应收票据贴现由总经理丙审批；
(3)在处理应收票据或办理应收票据贴现时，在得到相应审批授权后，由不负责保管应收票据及登记应收票据明细账的丁来办理。
要求：
(1)请分别说明上述内部控制的有关政策与措施是否有缺陷，对于有缺陷的事项，请提出改进建议。
(2)请设计三种能够证明应收票据存在的细节测试程序，简要说明即可。
