A、对盘点记录的复核、未使用盘点表单的分析及复盘程序
B、准确认定不同晶质酒类以及已销售未提货的产品
C、高粱、稻谷、玉米等存货重量估计和品质的认定方法
D、对存放仓库和车间的产品移动以及截止日前后期间出入库的控制
42. 下列情况中，一般会使注册会计师对是否存在重大错报提出质疑的有（ ）。
A、信息技术生成的错误清单中所列示的账簿记录错误
B、控制账户与支持主文件之间存在的差异
C、交易没有得到适当文件记录的支持
D、通过函证发现账簿记录存在差异
43. 控制环境是实施内部控制的基础。下列有关控制环境的表述中，正确的有（ ）。
A、企业文化是企业在经营管理过程中形成的、影响内部控制环境的精神和理念，包括高级管理人员的管理理念、经营风格与职业操守，企业的整体价值观，员工的行为守则等
B、健全的治理结构、科学的内部机构设置和权责分配是内部控制的基本前提，是控制环境的重要内容
C、科学合理的人力资源政策是内部控制的人才和工作机制保证，有利于调动员工的积极性、主动性和创造性
D、有效的反舞弊机制是发现和处理舞弊行为的制度安排，有利于及时防范因舞弊而导致内部控制措施失效
44. 下列选项中关于属性抽样和变量抽样的说法中错误的有（ ）。
A、变量抽样得出的结论与总体发生率有关，而属性抽样得出的结论与总体的金额有关
B、PPS抽样是运用变量抽样的原理得出的与总体发生率有关的结论
C、在属性抽样中，设定控制的每一次发生或偏离都被赋予同样的权重，而不管交易的金额大小
D、变量抽样用来测试某一设定控制的偏差率，以支持注册会计师评估的控制有效性，用于控制测试
45. 在细节测试中，注册会计师根据抽样结果，采用非统计抽样估计了总体错报金额，且对已发现的错报都已建议被审计单位进行调整，被审计单位接受注册会计师的建议调整后的错报金额小于但接近于可容忍错报，则注册会计师下列做法中正确的有（ ）。
A、认为所测试的交易或账户余额不存在重大错报
B、提请被审计单位对错报进行调查，考虑其是否应予以进一步调整
C、修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围
D、出具保留意见的报告
简答题
46. 从事小型家用电器产品生产和销售的XYZ股份有限公司(以下简称XYZ公司)，日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和人工控制相结合的方式进行。自动化系统自2011年设置以来没有发生变化。XYZ公司将产品主要销售给国内各主要城市的电子消费品经销商，从开业至今，平均年利润达到450万元。ABC会计师事务所的A和B注册会计师负责审计XYZ公司2012年度财务报表，于2012年10月1日进XYZ公司进行审计。
资料一：
A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的XYZ公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：
(1)2010年5月向境外A国家投资2000万元建设生产本公司产品的工厂，投资资金主要来源于在国内银行2010年5月份借入的3年期贷款，工程预计在2013年2月竣工并投入使用。2012年1o月，A国发生政治暴动，波及全国，投资建设的工厂被迫停工，截止审计日尚无法预计今后的局势。
(2)XYZ公司负责存货会计核算的会计人员李某是公司副董事长的妹妹，由于专业胜任能力有限，工作时常出现问题，被财务总监多次批评，但由于副董事长的干预，在存货会计核算岗位上已经工作5年，由于不会使用电脑，在公司设置了自动化控制后，对于该岗位上涉及的电脑化操作往往临时找其他会计人员帮助。
(3)XYZ公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。为巩固市场占有率，XYZ公司于2012年4月将主要产品(C产品)的销售价格下调了8%至10%。另外，XYZ公司在2012年8月推出了C1产品(C产品的改良型号)，市场表现良好，计划在2013年全面扩大产量，并在2013年1月停止C产品的生产。为了加快资金流转，XYZ公司于2013年1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到30%。
(4)XYZ公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运输费由XYZ公司承担，但运输途中风险仍由客户自行承担。由于受能源价格上涨影响，2012年的运输单价比上年平均上升了15%，但运输商同意将运费结算周期从原来的30天延长至60天。
(5)XYZ公司2012年没有增加固定资产，固定资产折旧核算办法一直为平均年限法，也没有进行变化。
(6)2012年11月25日，全国有30名顾客以XYZ公司生产的C1产品在使用中发生事故造成其身体受到伤害为由起诉XYZ公司，并提出了300万元的医药费和精神损失补偿。法院已经受理该案．由于取证复杂，尚未开庭，经过向XYZ公司律师咨询，律师答复由于案情复杂，尚无法判断。
A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环的控制，部分内容摘录如下：
(1)在收款交易流程中，客户以现金结算的，由财务部门的甲会计在系统中登录收款信息并开具收款收据，由财务部门的乙出纳负责收取款项，并于同日送存银行，如果恰逢节假日，在财务部门保险柜中保存，并在节假日后的第1个工作日送存银行；客户以转账支票结算的，由乙出纳负责收取和保管支票，并在同日内送存银行，如果恰逢节假日，在财务部门保险柜中保存，并在节假日后的第1个工作日送存银行，同时由甲会计开具收款收据并在系统中登记收款信息；客户以银行转账方式(电汇、银行汇票、银行本票等)结算的，由乙出纳负责收取相关票据，办理银行结算手续，并由甲会计开具收款收据并在系统中登记收款信息。
(2)每月末，财务部门负责应收账款登记的丙会计，根据系统中生成的收款信息，逐笔核对确认后更新应收账款账户。
资料四：
A和B注册会计师对销售与收款循环的内部控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下：
(1)A注册会计师观察了财务部门人员收取款项的过程，并从库存现金和银行存款日记账人手，选取收款记录实施测试，未发现异常。
(2)B注册会计师询问了财务部门甲会计、乙出纳和丙会计，关于应收账款账户收款信息登记的内部控制过程，甲会计和乙出纳反映丙会计2012年度并未与两人核对过收款信息，丙会计说明由于2011年度核对信息中没有发现错误，所以在2012年为了提高工作效率，就自己决定不再进行核对信息，在2012年末会核对一次余额。注册会计师采用抽样方法进行了测试，在抽取的样本中没有发现误差。
要求：
(1)针对资料一结合资料二，假定不考虑其他条件，请逐项指出资料一(1)～(5)所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次，请指出相关事项与何种交易或账户的何种主要认定相关，将答案直接填人下表。
