A、预期就重要组成部分财务信息获取审计证据的程度
B、组成部分是否发生重大变化
C、组成部分是否应用相同的系统和程序
D、集团层面控制运行的有效性
42. 下列控制中．表明信息系统的应用控制存在缺 陷的有（ ）。
A、未经授权人员对录入数据进行修改
B、系统登录密码未设置失败重复次数的限制
C、系统防火墙过期失效
D、根据订购单系统自动生成未连续编号的销售单
43. 注册会计师在集团项目审计过程中，可能会对组成部分注册会计师进行评价和参与，下列判断正确的有（ ）。
A、为应对财务报表重大错报风险，对于组成部分财务信息，集团项目组可能亲自执行或由组成部分注册会计师代为执行
B、对于持有大量过时存货的组成部分，集团项目组可以针对存货计价实施或要求组成部分注册会计师实施指定的审计程序
C、某一组成部分不重要，集团项目组不会参与组成部分注册会计师的风险评估
D、集团项目组应当及时向组成部分注册会计师通报工作要求，组成部分注册会计师应及时提供相关审计工作底稿
44. 对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，注册会计师采取的措施包括（ ）。
A、检查交易的记账凭证，包括发票、出库单等
B、检查相关合同或协议
C、获取交易已经恰当授权和批准的审计证据
D、考虑对审计意见的影响
45. 总体审计策略的制定应当包括考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向，这些因素有（ ）。
A、确定适当的重要性水平
B、重大错报风险较高的审计领域
C、项目组人员的选择和工作分工
D、影响被审计单位经营的重大发展变化
简答题
46. ABC会计师事务所接受委托，对M股份有限公司(以下简称M公司)2013年度财务报表实施审计。M公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，销售方式以赊销为主。注册会计师甲和乙于2014年1月20日进驻M公司，2月1日完成审计工作，2月5日编制完成了审计报告。
资料一：
经过甲和乙注册会计师的了解，M公司销售与收款循环相关业务流程与内部控制如下(假设 不考虑其他内部控制)：
(1)M公司设有销售部门、货物保管装运部门、生产部门和会计部门。
(2)销售部门职员接受客户订单，与经批准销售的顾客名单核对，对未列入名单的客户由销售部门经理来决定批准销售与否。
(3)对于已经批准的顾客订单，销售部门经理与客户已经批准的信用额度相核对，符合信用额度的销售，编制一式多联的未连续编号的销售单。
(4)货物保管装运部门根据经过批准的销售单供货并装运产品，填写连续编号的装运凭证，装运凭证一式多联。
(5)会计部门的会计人员Y根据经过批准的销售单和产品装运凭证填写销售发票，同时登记“主营业务收入”和“应收账款”明细账。
(6)财务人员P负责对销售发票的编制作内部审查，将销售发票的商品总数与装运凭证的商品总数相核对，将销售发票的商品价格与经过批准的商品价目表相核对，并且重新计算发票计价的正确性。
资料二：
注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关采购与付款循环的控制，部分内容摘录如下：
(1)每月末，各分部经理根据历史数据和近期销售情况，通过系统向公司报送下月采购需求 表，采购部门根据各分部上报的采购需求表汇总后，在考虑特殊因素的情况下，生成下月采购计划，采购计划报经总经理或其授权人员批准。采购部门根据经过批准的采购计划，安排采购业务。
(2)对临时或突发采购业务，由请购人在系统中添加自动连续编号的请购申请，如果请购金额为10万人民币以下由采购经理审批，10万元以上100万元以下的由管理采购的副总经理审批，超过权限的重大金额需要集体决策，经批准的请购单自动生成连续编号的采购订单(系统此时显示为“待处理”状态)，未批准的请购单标识未批准。每日，采购部门的采购信息管理员甲随时处理系统发来的采购订单，根据货物类别和数量，确认供应商，并向供应商发出订单(系统此时显示为“已处理”状态)。
(3)每周，系统自动汇总采购订单、请购单核对表(批准和未批准分别汇总)，财务部门应付账款记账员乙根据系统自动汇总的核对表，检查是否核对，编制采购信息报告。如果采购订单与批准请购单核对相符，应付账款记账员乙即在采购信息报告上签字。如有不符，应付账款记账员乙将通知采购信息管理员甲，共同调查该事项。只要经过调查，最终结果不存在差异的，不用登记调查结果，如果无法查清楚原因的，应付账款记账员乙需要将调查结果和不 符事项在采购信息报告中注明。
资料三：
注册会计师对采购与付款循环的内部控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下：
(1)注册会计师向分部经理询问采购流程，并与其讨论如何确定采购需求表，并形成工作底稿，经过沟通，A注册会计师认为分部经理均比较了解采购流程，对于采购需求表的确定也比较合理。同时向采购部门相关人员进行了询问，认为采购计划的确定也较为合理。
(2)注册会计师对采购系统的流程进行了检查，请分部经理添加了一个金额为10万元的请购单，并请副总经理进入系统，在工作流中看到了该项请购业务，副总经理给予不予批准后，该项请购申请被拒绝的信息及时反馈到分部经理处。注册会计师没有发现差异。
(3)注册会计师向甲、乙员工询问每周进行的采购订单、请购单核对工作，乙表示每期均按照要求进行核对，但是如果乙由于休假或请假，则会请甲代为核对。应注册会计师的要求，乙员工生成了一个2013年度的采购订单、请购单核对表，注册会计师没有发现差异。
要求：
(1)针对上资料一中的(2)到(6)项，假定不考虑其他条件，请逐项判断上述内部控制在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。请将答案直接填人相应表格内。
(4)针对资料三(1)至(3)项，假定不考虑其他条件，请逐项指出上述测试结果是否表明相关内部控制得到有效执行。如果表明相关内部控制未能得到有效执行，请简要说明理由。请将答案直接填入相应表格内。
