A、当对总体全部项目均实施审计程序时，就不存在抽样风险
B、注册会计师在抽样中既可以使用统计抽样方法，也可以使用非统计抽样方法
C、非抽样风险是由人为错误造成的，不能量化
D、属性抽样适用于细节测试，变量抽样适用于控制测试
32. 在编制存货监盘计划时，下列因素中注册会计师通常应考虑的有（ ）。
A、与存货相关的重大错报风险以及存货的存放地点
B、对监盘成本较高的存货采用替代的审计程序
C、管理层对存货盘点是否制定了适当的程序并下达了正确的指令
D、是否需要利用专家的工作
33. 如果注册会计师计划同时依赖被审计单位的手工及自动控制，下列说法正确的有（ ）。
A、需要对系统环境进行了解和评估
B、需要验证人工控制
C、不需要验证系统应用控制
D、需要了解、验证系统一般性控制
34. 下列各项中，属于函证程序在发现应付账款账户余额的低估方面远不如其在发现高估方面有效的主要原因的有（ ）。
A、函证是以账户记录为依据的，如账中无记录，就很难向相应的客户发函
B、被审计单位登记入账的业务中，人账的余额可能小于实际的余额
C、不仅被审计单位可从低估中获益，其客户亦然，所以不愿意配合函证
D、被审计单位对账户余额的低估，常常采用不入账的手法
35. 注册会计师在确定被审计单位应收账款函证对象时，下列选取样本规模的做法中正确的有（ ）。
A、根据内部控制的有效性预计总体错报
B、如果不同客户的欠款余额、性质差异较大，应先对总体进行适当的分层
C、各账户余额间差异不大时，无须分层，直接在总体内进行随机抽样
D、分层情况下，全部审查余额超过某一标准的业务，对其余业务随机抽样
简答题
36. ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)是生产经营电子产品的大型工业企业，甲会计师事务对其采购业务的内部控制进行了了解，下表给出了注册会计师了解到的内部控制，请指出对应的相关认定；针对每一内部控制及其目标，请选择与内部控制相对应的控制测试程序，并假定内部控制运行有效，请选择相对应的实质性程序。
注册会计师实施的控制测试程序：
(1)检查内部核查的标记。
(2)检查验收单连续编号的完整性。
(3)查验付款凭单后是否附有完整的相关单据。
(4)检查工作手册并检查有无未记录的验收单的存在。
注册会计师实施的实质性程序：
(a)将采购明细账中记录的交易卖方发票、验收单和其他证明文件比较，并关注验收单的日期与采购明细账的日期。
(b)复算包括折扣和运费在内的卖方发票填写金额的准确性。
(c)检查卖方发票、验收单、订购单和请购单的合理性和真实性。
(d)从验收单追查至采购明细账。
(e)从卖方发票追查至采购明细账。
(f)检查采购明细账所依据的验收单编号的完整性，并记录最后一张验收单的顺序号码。
(g)检查验收单连续编号的完整性。
(h)通过加计采购明细账，追查过入采购总账和应付账款、存货明细账的数额是否正确，用以测试过账和汇总的正确性。
37. ABC会计师事务所承接甲公司2013年度财务报表审计业务，其业务的性质和经营规模与其常年审计客户乙公司相类似，ABC会计师事务所在制定总体审计策略和具体审计计划时，作出下列判断：
(1)由于甲公司与常年审计客户乙公司业务性质和规模相似，因此确定的重要性水平与乙公司相同。
(2)制定完成审计计划后，应按照计划执行审计程序，不能够改变计划。
(3)因对甲公司内部控制存在疑虑，拟不执行控制测试，而直接执行实质性程序。
(4)因甲公司存货存放于外省市，监盘成本较高，拟不进行监盘，直接实施替代审计程序。
(5)注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，
以控制检查风险。
要求：请简要回答上述事项是否存在不当之处，如存在请简要说明理由。
38. 注册会计师在审计甲公司的应付账款时，发现下列事项：
(1)注册会计师在审查甲公司应付账款明细账时，发现2012年黄河化工厂明细账有贷方余额320万元，经查证有关凭证，发现是甲公司2009年向黄河化工厂购买化工原料的货款，至今未付。
(2)注册会计师在对甲公司的应付账款项目进行审计时，根据需要决定对该公司下列四个明细账户的两个进行函证，见下表(金额单位：元)。
(1)针对上述资料(1)，分析可能存在的问题，
确定是否需要实施进一步审计程序，如何审计?
(2)针对上述资料(2)，请帮助该注册会计师选择两个供货人函证，并说明选择的理由。
39.
上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司2013年度财务报表审计中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项，请逐项指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
(1)审计项目组成员A注册会计师与甲公司董事同为古董爱好者，经其介绍，A注册会计师从其他古董收藏者手中购得一件难得的彩陶马；
(2)审计业务约定书约定，甲公司如融资成功．将另行奖励ABC会计师事务所，奖励金额按发行股票融资额的0．1％计算；
(3)2013年3月1日，ABC会计师事务所接受委托，为甲公司编制企业所得税纳税申报表，该表经甲公司财务总监签署后报出。
(4)审计项目组成员在审计过程中就会计调整分录的建议与甲公司管理层进行沟通和讨论。
(5)经甲公司总经理批准，审计项目组成员可以按成本价购买甲公司的产品，但每人限购1000元。
40.
注册会计师在对财务报表审计时，了解到被审计单位将发出商品作为销售收入确认的时点，摘录注册会计师执行与销售与收款相关的审计程序如下：
(1)检查被审计单位是否定期向客户寄送对账单；
(2)检查登记入账的销售业务所附的发运凭证、销售发票等；
(3)检查销售发票、发运单是否连续编号；
(4)赊销及现金折扣是否由专人进行审批；
(5)对大额应收账款进行函证。
要求：针对上述(1)至(5)项所执行的审计程序，逐项指出与销售收入和应收账款的哪项认定直接相关。
