2014年注册会计师考试《税法》临考冲刺试卷5

21. 下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（　　）。
A、税法是引起税收法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系
B、税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等
C、代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一
D、税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成


22. 某生产企业为增值税一般纳税人，2013年1月外购原材料取得防伪税控专用发票，注明税额250万元，已通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额400万元，外销货物取得收入500万美元(美元对人民币牌价为1：6)，该企业适用的增值税税率为17％，出口退税率为l3％。该企业1月应退的增值税为（　　）万元。
A、62
B、390
C、413
D、120


23. 某烟厂2013年6月生产销售A牌卷烟10箱，每箱不含税售价12800元。另外，该厂生产一种新研制的B型号卷烟，广告样品使用2箱，已知该种卷烟无同类产品出厂价，生产成本每箱不含税价35000元，当地税务机构确定成本利润率为10％，B型号卷烟消费税税率适用56％，该厂当月应纳消费税（　　）元。
A、70300
B、125800
C、146261．82
D、129480．52


24. 张某2013年6月以100万元购人大华公司拍卖的“打包债权”200万元，其中甲欠大华公司120万元，乙欠大华公司80万元。2013年11月张某从乙债务人处追回款项50万元。张某处置债权取得所得应纳个人所得税为（　　）。
A、0．2万元
B、2万元
C、4万元
D、10万元


多项选择题
25. 在税收执法过程中，对其适用性或法律效力的判断上，一般按以下（　　）原则掌握。
A、层次高的法律优于层次低的法律
B、同一层次的法律中，特别法优于普通法
C、国内法优于国际法
D、新法优于旧法


26. 下列各项中，符合印花税有关规定的有（　　）。
A、已贴用的印花税票，不得揭下重用
B、对技术开发合同，以合同所载的报酬金额和研究开发经费作为计税依据
C、应税合同不论是否兑现或是否按期兑现，均应贴花
D、伪造印花税票的，税务机关可处以伪造印花税票金额3倍至5倍的罚款


27. 下列关于个人所得税相关内容的表述中，说法不正确的有（　　）。
A、企业组织营销业绩突出的雇员免费旅游，由企业负担开支的，不征收个人所得税
B、对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，全额作为应纳税所得额
C、自然人转让所投资企业股权取得所得，按照公平交易价格计算并确定计税依据
D、个人转让限售股，以每次限售股转让收入，减除股票原值和合理税费后的余额，为应纳税所得额


28. 根据契税的规定，下列各项中应缴纳契税的有（　　）。
A、受让国有土地使用权
B、非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属
C、政府主管部门对国有资产进行行政性调整和划转过程中发生的土地、房屋权属转移
D、子女继承父母房产


29. 下列对于上市公司采取激励机制为员工发放期权的个人所得税税务处理中，正确的有（　　）。
A、员工接受股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税
B、员工在行权日之前，因特殊情况转让的，以股票期权的转让净收入，作为财产转让所得缴纳个人所得税
C、员工行权时，从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税
D、员工将行权之后的股票再转让，获得的高于购买日公平市场价的差额，应按照“财产转让所得”征免个人所得税


30. 依据契税的相关规定，下列处理不正确的有（　　）。
A、因享受国家扶持政策而减免土地出让金的，可以同时减免契税
B、契税的纳税人包括在境内转让房产的外国人
C、契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天
D、纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款