2014年注册会计师考试《税法》历年精选考题(1)

31. (2012年)某餐饮中心2011年12月取得餐饮收入50万元、啤酒消费15万元，其中现场酿制啤酒l2．5吨，价值l0万元；当月购进啤酒取得的增值税专用发票注明的价款为3万元。该啤酒消费税税率为220元／吨，下列关于餐饮中心税务处理的表述中，正确的有（　　）。
A、应缴纳增值税3400元
B、应缴纳消费税2750元
C、应缴纳营业税32500元
D、应缴纳城市维护建设税2275元


32. (2012年)下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有（　　）。
A、受赠使用应税车辆
B、进口使用应税车辆
C、经销商经销应税车辆
D、债务人以应税车辆抵债


33. (2012年)下列各项中，能够表明法人或其他经济组织满足纳税担保能力要求的有（　　）。
A、未曾因偷漏税款被税务机关处罚
B、上年缴纳的税款超过担保税额及滞纳金3倍以上
C、财务报表资产净值超过需要担保的税额及滞纳金2倍以上
D、可处分的未设置担保的财产价值超过需要担保的税额及滞纳金


34. (2010年)下列关于税务行政处罚设定的表述中，正确的有（　　）。
A、国家税务总局对非经营活动中的违法行为，设定罚款不得超过1000元
B、国家税务总局对非经营活动中有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过5000元
C、国家税务总局对经营活动中没有违法所得的违法行为．设定罚款不得超过10000元
D、国家税务总局对经营活动中有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过违法所得的3倍且最高不得超过30000元

35. (2010年)下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，正确的有（　　）。
A、无固定纳税地点的个人，为户籍所在地
B、代收代缴“三税”的单位，为税款代收地
C、代扣代缴“三税”的个人，为税款代扣地
D、取得管道输油收入的单位，为管道机构所在地


36. (2012年)下列各项中，属于金融企业买卖债券营业税计税依据影响因素的有（　　）。
A、债券买入价及卖出价
B、债券买卖时支付的税费
C、债券持有期间取得的利息
D、债券持有期间应收未收的利息

37. (2012年)企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有()。
A、税收滞纳金
B、企业所得税税款
C、计入产品成本的车间水电费用支出
D、向投资者支付的权益性投资收益款项


38. (2010年)下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（　　）。
A、建设直接为农业生产服务的生产设施而占用农用地的，不征收耕地占用税
B、获准占用耕地的单位或者个人．应当在收到土地管理部门的通知之日起60日内缴纳耕地占用税
C、免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税
D、纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税，在批准临时占用耕地的期限内恢复原状的，可部分退还已经缴纳的耕地占用税


简答题
39. (2009年)位于城市市区的一家电视机生产企业(以上简称甲企业)和一家百货商场(以下简称乙商场)均为增值税一般纳税人。2009年3月份发生以下业务。
(1)甲企业销售给乙商场一批电视机，不含税销售额为70万元，采用托收承付方式结算，货物已经发出，托收手续已经办妥，但尚未给乙商场开具增值税专用发票。甲企业支付销货运费4万元并取得运输发票。
(2)因乙商场2008年12月份从甲企业购进一批电视机的货款10万元、增值税1．7万元尚未支付，经双方协商同意，本月乙商场以一批金银首饰抵偿此笔债务并由乙商场开具增值税专用发票，乙商场该批金银首饰的成本为8万元，若按同类商品的平均价格计算．该批首饰的不含税价格为10万元；若按同类商品最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为11万元。
(3)甲企业本月依据乙商场上年销售电视机的销售额按1％的比例返还现金5．85万元，甲企业未开具红字发票。乙商场收到返还的现金后，向甲企业开具了普通发票。
(4)甲企业购进一台气缸容量为2．4升的小汽车，取得增值税专用发票，支付金额为20万元、增值税3．4万元。
(5)甲企业本月购进原材料取得增值税专用发票，支付金额l8万元、增值税3。06万元。
(6)因甲企业管理不善，从乙商场取得的金银首饰被盗40％。
(7)乙商场零售金银首饰取得含税销售额10．53万元，其中包括以旧换新首饰的含税销售额5．85万元。在以旧换新业务中，旧首饰作价的含税金额为3．51万元，乙商场实际收取的含税金额为2．34万元。
(8)乙商场销售粮食、食用植物油、鲜奶取得含税销售额22．6万元，销售家用电器取得含税销售额58．5万元。
(9)乙商场采购商品取得增值税专用发票，注明的增值税额合计为3．5万元。
(说明：有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为0：金银首饰的消费税税率为5％)
要求：根据上述资料。按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。要求列出计算步骤。
(1)计算甲企业3月份的增值税进项税额。
(2)计算甲企业3月份应缴纳的增值税。
(3)计算甲企业3月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。
(4)计算乙商场3月份以金银首饰抵偿债务应缴纳的消费税。
(5)计算乙商场3月份以金银首饰抵偿债务的增值税销项税额。
(6)计算乙商场3月份零售金银首饰应缴纳的消费税。
(7)计算乙商场3月份零售金银首饰的增值税销项税额。
(8)计算乙商场3月份应缴纳的增值税。
(9)计算乙商场3月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

40. (2012年)经中国人民银行批准经营融资租赁业务的某集团公司，2012年5月发生如下业务：
(1)取得融资租赁租金收入7万元。该租金源自2012年1月1日起出租的一套大型设备，该设备实际成本为1000万元，租期到期日为2017年12月31日，租金按月收取。全部租金收入为1760万元，此外一并收取设备质量担保费40万元。
(2)卖出某股票，卖出总价为130万元，支付税费4万元；该股票的买入价为85万元，买入时支付税费2万元，股票持有期间取得股息3万元。
(3)购进3台税控收款机，取得普通发票，发票上注明的价税合计为4680元。
(4)以某专利技术作价300万元投资于另一企业．占其20％的股份，与其他股东共担风险并参与利润分配。
(5)为解决下属企业融资难的问题，集团公司统一向金融机构借款，委托所属财务公司代理统借统还贷款业务，财务公司按照支付给金融机构的借款利率向集团下属企业收取利息，再转付给集团公司，由集团公司统一归还金融机构。当月集团公司从财务公司收取利息80万元。
根据上述资料，回答问题．如有计算，需计算出合计数。
(1)计算业务(1)当月租金收入应缴纳的营业税。
(2)计算业务(2)卖出股票应缴纳的营业税。
(3)计算业务(3)购进税控收款机可以抵免的应纳营业税税额。
(4)业务(4)以专利技术投资，是否应缴纳营业税?如应缴纳营业税，请计算应纳营业税额。
(5)业务(5)中集团公司取得的利息是否应缴纳营业税，如应缴纳营业税，计算应纳营业税额。