2011年注册会计师考试公司战略与风险管理预习辅导55

定义与职责

审计委员会是董事会下辖的委员会，全部由独立、非行政董事组成，他们至少拥有相关的财务经验。
审计委员会的职能是监督、评估和复核企业内的其他部门和系统。在一般情况下，审计委员会负责整个风险管理过程，包括确保内部控制系统是充分且有效的。

履责方式

（1）建议审计委员会每年至少举行三次会议，并于审计周期的主要日期举行；
（2）审计委员会应每年至少与外聘及内部审计师会面一次，讨论与审计相关的事宜，但无需管理层出席；
（3）审计委员会成员之间的不同意见如无法内部调解，应提请董事会解决；
（4）审计委员会应每年对其权限及其有效性进行复核，并就必要的人员变更向董事会报告。

审计委员会与合规

审计委员会应结合企业财务报表的编制情况，对重大的财务报告事项和判断进行复核。

审计委员会与内部审计

（1）审计委员会应监察和评估内部审计职能在企业整体风险管理系统中的角色和有效性，其关系范围包括：①核查内部审计的有效性，并批准对内部审计主管的任命和解聘；②确保内部审计部门能直接与董事会主席接触，并负有向审计委员会说明的责任；③复核及评估年度内部审计工作计划；④审计委员会收到关于内部审计部门工作的定期报告，复核和监察管理层对内部审计的调查结果的反应；⑤审计委员会还应确保内部审计部门提出的建议已执行；⑥审计委员会有助于保持内部审计部门对压力或干涉的独立性。
（2）在四个主要方面对内部审计进行复核，即组织中的地位、职能范围、技术才能和专业应尽义务。

审计委员会与外部审计

（1）审计委员会应承担就任命、重新任命或解聘外聘审计师向董事会提出建议的主要责任；
（2）批准外聘审计师的业务条款及审计服务的报酬；
（3）审计委员会应规定并复核审计师的审计工作范畴，并确信该审计范畴是充分的；
（4）审计委员会应确保于每次年审开始之时已为审计制订了适当的计划；
（5）审计委员会应订立年度程序，以确保外聘审计师的独立性和客观性；
（6）审计委员会执行完工后的复核。