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四、内部审计(了解)
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内部审计活动 |
1.企业应根据现行职业准则执行内部审计活动； |
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内部审计师在企业中的地位与作用 |
1.内部审计师的主要作用是独立且客观地复核及评价企业的活动，以维持或改善企业风险管理、内部控制及公司治理的效益与效率； |
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内部审计师的职能范围 |
1.对内部审计部门的有效性进行复核，确保他们的报告被听取，并采取了相应行动； |
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内部审计报告 |
1.通常审计报告包括工作目标、审计师已实施的程序概述、审计意见及建议； |
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内部审计的外包 |
指组织将其内部审计职能部分或全部通过契约委托给组织外部的机构执行，就任何外包安排来说（无论企业设不设内部审计机构）企业应指定一名雇员与外部审计师协调配合完成审计工作。 |
【例题1·简答题】甲公司为上市公司，设有内部审计部门。根据甲公司的机构设置，内部审计部门负责人由公司首席执行官任命，并负责向管理层直接定期报告。另外，随着甲公司管理层对内部控制重视程度的加深以及公司业务增长的需要，甲公司内部审计部门计划招聘更多的内部审计人员。
要求：
(1)判断甲公司上述有关内部审计部门的设置是否恰当，并简要说明理由。
(2)假设你是甲公司内部审计部门负责人，你在招聘内部审计人员时将从哪些方面考察候选人是否具备所需的要求。(2009年)
【答案】
(1)甲公司设置内部审计部门的做法不恰当。审计活动应保持独立性，这样他们才能够自由且客观地执行他们的工作，他们必须提供公正而无偏见的判断。公司内部审计部门的主管应由公司审计委员会批准，同时，内部审计师或内部审计的管理者应直接且定期向董事会报告，而甲公司内部审计部门负责人由公司首席执行官任命，并负责向管理层直接定期报告，因此，该公司内部审计部门的设置不恰当。
(2)为了保证内部审计工作的顺利进行，在招聘内部审计人员时，应从以下几方面来考核其所具备的基本素质：
①应具备必要的知识、技巧以及训练，以熟练、专业地实施审计工作。内部审计师的角色不断改变，这需要他们培养分析、技术、决策及沟通技巧。审计人员至少应当具有适当的教育背景或经验，以及与所承担的责任相匹配的组织技巧和技术。
②应该善于口头沟通及书面通信，能够理解会计及审计准则、原则及技术，认识及评估与完善的商业实务的偏离之重要性和重大程度。并能确认现有或潜在的问题，并在适当的情况下，对程序进行补充。
