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2010年注册会计师考试《公司战略与风险管理》考题涉及考点总结
二、风险管理(重点)
1.内部环境：是控制环境在内容上的扩展，引入了风险管理和风险偏好两个概念。内部环境是对确立企业对待风险的态度和可能采取的应对策略。
2.风险偏好：是指对风险的偏爱，而风险态度(risk attitude)，风险承受能力(risk tolerance)或风险容量(risk capacity)是企业准备在任一时点承受的风险数量。
3.风险管理：企业风险管理涉及的风险和机会影响价值的创造或保持。它是从战略制定到日常经营过程中对待风险的一系列信念与态度，目的是确定可能影响企业的潜在事项，并进行管理，为实现企业的目标提供合理的保证。整体来说，企业风险管理是：
(1)一个正在进行并贯穿整个企业的过程;
(2)受到企业各个层次人员的影响;
(3)在战略制定时得到应用;
(4)适用于各个级别和单位的企业，包括考虑风险组合;
(5)识别能够影响企业及其风险管理的潜在事项;
(6)能够对企业的管理层和董事会提供合理保证;
(7)致力于实现一个或多个单独但是类别相互重叠的目标。
4.风险管理的内容
(1)风险管理的目标： 保护和提高股价，以实现满足股东价值最大化。
(2)风险管理的几个要素：
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要素 |
解释 |
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调整风险偏好和战略 |
企业风险管理使管理层能够在充满波动风险的商业环境中更为有效地经营企业；提高企业将其风险偏好和策略关联起来的能力。 |
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加强风险应对决策 |
风险对策可能的选择有风险降低、风险消除、风险转移和风险保留。 |
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降低经营性意外和损失 |
企业识别潜在风险事件、评估风险以及作出反应的能力得到提高，从而降低发生令人不悦的意外及附带成本或损失的情况。 |
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识别和管理多重和跨企业的风险 |
企业风险管理的好处，仅在整合企业内部的不同风险管理方法并作综合。可通过三种方法实现整合：集中风险报告、整合风险转移策略、风险管理纳入企业的商业流程。 |
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抓住机遇 |
企业接受风险，是创造和保存财富的一环，并预期将获得与风险相当的回报。 |
5.实现企业的目标
风险管理框架是为了实现企业的目标，针对内部控制定义中包含的目标，各个部门应为支持企业的目标计划实现确立下面三方面目标：
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目标 |
解释 |
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运营目标 |
帮助实现企业基本任务的目标，包括设立业绩标准，以计量部门运营的经济成果及效率、运营的效果，以及保护已分配的资源免于损失。 |
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财务报告目标 |
编制可靠的财务报告，包括防止面向公众的财务报告出现重大错报。 |
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遵守法规的目标 |
找出适用于企业及其运营的法律法规，并且遵照执行。 |
6.风险管理中的个人责任
在风险管理理念中，风险管理是企业内每个人的责任，即不单是行政管理层的角色，所有的雇员均对监察和维持内部控制负有一定的责任。
(1)董事会及首席执行官：为内部控制确立基调，监察角色;
(2)外聘审计师：就该系统的有效性作报告，监察角色;
(3)业务部门的领导：负责制定明确的内部控制政策和程序;
(4)雇员：负责执行和遵守内部控制政策和程序。
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7.风险管理对利益相关者的意义
风险对利益相关者的影响的程度取决于利益相关者与企业的关联程度。风险管理的意义在于减少风险对利益相关者的影响：
(1)对于管理者而言，风险影响其主管部门能否实现预算要求的业绩，从而关系到其与业绩挂钩的薪酬的高低;
(2)对于雇员而言，风险影响的也是薪酬;
(3)对于客户而言，影响的大小取决于风险的性质，但是会对于客户产生影响，对公司的销售不利;
(4)对于供应商而言，风险的影响在于其无法继续为企业供货;
(5)对于政府而言，风险的影响在于税收的减少;
(6)对于银行而言，风险使得企业的经营状况恶化，从而无法偿还应付银行的贷款和利息。
8.风险管理的发展与挑战
(1)整合风险管理流程来预测战略和经营风险;
(2)新风险和新的风险管理办法 。
【例题1·单选题】在风险管理理念中，风险管理的责任应落实到( )。
A内部审计师 B.企业内每个人
C首席执行官 D.业务部门的领导
【答案】B
【解析】在风险管理理念中，风险管理是企业内每个人的责任。风险管理不单是行政管理层的角色，所有的雇员均对监察和维持内部控制负有一定的责任。
【例题2·多选题】整体来说，以下关于企业风险管理的说法正确的有( )。
A.是一个正在进行并贯穿整个企业的过程
B.会受到企业各个层次人员的影响
C.会在战略制定时得到应用
D.适用于各个级别和单位的企业
【答案】ABCD
【解析】企业风险管理涉及的风险和机会影响价值的创造或保持。它是一个从战略制定到日常经营过程中对待风险的一系列信念与态度，目的是确定可能影响企业的潜在事项，并进行管理，为实现企业的目标提供合理的保证。整体来说，企业风险管理是：一个正在进行并贯穿整个企业的过程;受到企业各个层次人员的影响;战略制定时得到应用;适用于各个级别和单位的企业，包括考虑风险组合;识别能够影响企业及其风险管理的潜在事项;能够对企业的管理层和董事会提供合理保证;致力于实现一个或多个单独但是类别相互重叠的目标。
【例题3·多选题】企业风险管理主要包括以下( )要素。
A.调整风险偏好和战略
B.加强风险应对决策
C.降低经营性意外和损失
D.识别和管理多重和跨企业的风险
【答案】ABCD
【解析】企业风险管理主要包括以下几个要素：调整风险偏好和战略，在评估备选策略时，管理层首先应考虑企业的风险偏好，然后为风险设定上下限;加强风险应对决策，企业风险管理严格地规定了对风险对策的选择和识别，可能的选择是风险降低、风险消除、风险转移和风险保留;降低经营性意外和损失，实施企业风险管理后，企业能够使运营意外造成的损失降至最低;识别和管理多重和跨企业的风险;抓住机遇。
【例题4·多选题】整合企业内部的不同风险的管理方法有( )。
A.集中风险报告
B.整合风险转移策略
C.风险管理纳入企业的商业流程
D.识别和管理多重和跨企业的风险
【答案】ABC
【解析】企业风险管理的好处，仅在整合企业内部的不同风险管理方法并作综合。可通过三种方法实现整合：集中风险报告、整合风险转移策略及风险管理纳入企业的商业流程。
【例题5·多选题】企业的风险管理框架是为了实现企业的目标， 针对内部控制定义中包含的目的及目标，企业的目标可能包括( )。
A.运营目标
B.财务报告目标
C.遵守法规的目标
D.避免风险的目标
【答案】ABC
【解析】针对内部控制定义中包含的三个方面的目的及目标，企业的目标可能包括运营目标、财务报告目标及遵守法规的目标。
